发布时间：2023-09-10 14:49:33
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的环境风险评价的内容样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
环境风险管理
应急预案
环境风险是指由自发的自然原因和人类活动对自然或社会)引起的，通过环境介质传播，能对人类社会及自然环境产生破坏、损害乃至毁灭性作用等不良效果发生的概率及其后果。而环境风险评价和管理就是指人类的各种开发活动或面临的危害(包括自然灾害等)对人体健康、社会经济、生态系统等所引起的风险可能带来的损失进行评估，并由此进行管理和抉策的过程。目前，我国正处于环境污染事件的高发期，认识和重视环境风险评价和环境风险管理对开展好现阶段的环境保护工作有着重要的现实意义
一、环境风险评价。
1. 环境风险评价的基本分类。
按照环境风险事件分类,可分为突发性环境事故风险评价和非突发性环境风险评价;从其评价范围而言可分成三个等级,即微观风险评价、系统风险评价和全国(或宏观)风险评价;若按环境风险评价的应用领域,则可分为自然灾害的危险评价、有毒有害化学品的生态风险评价、建设项目的环境风险评价。
2. 环境风险评价的具体步骤
（1）环境风险识别
环境风险识别是在环境影响识别和工程分析的基础上进一步辨识风险影响因素。它包括两个层次:项目筛选和风险因子识别。项目筛选法一是利用核查表筛选，二是应用概率风险评价方法筛选，如德尔斐法等，对一些新的、复杂的、蕴含风险因素的项目进行筛选。经筛选后需要进行环境影响评价的项目，进行影响识别，确定有那些是可能引发重大后果的风险因子以及引发的原因。识别项目风险影响是在该项目的一般环境影响识别和工程分析的基础上，对识别出来的影响因子进一步筛选。
（2）环境风险预计
随着科学的发展，目前已有多种预测方法:如初步危险分析法、故障树和事件树分析方法等，这些风险预计的方法都可用于环境风险评价事故的计算，目前通常采用故障树法和事件树法，它们可用于定性和定量分析，能够使评价的安全性问题更加系统、准确事件树分析法是一种逻辑的演绎法，它在给定一个初因事件的情况下，分析事件可能导致的各种序列的结果，从而定性、定量地评价系统的特性，并帮助分析人员正确决策。
（3）环境风险评价
环境评价的目的是确定什么样的风险是可以接受的，因此，可以说环境风险评价是评判环境风险概率及其后果可接受性的过程，事故性风险概率分析的最终结果可以两种形式表述，即个人风险和社会风险。
二、环境风险管理。
1. 环境风险管理的目的
环境风险管理的目的是建立于环境风险基础之上,在行动方案效益与其实际或潜在的风险以及降低的代价之间谋求平衡,以选择较佳的管理方案。决策的过程必须在潜在风险和现实需求之间取得平衡。
2. 环境风险管理主要内容
显然，环境风险管理属于政府同时也是企业的一项重要职责，而风险管理是建立在风险评价的基础之上的，所以，首先政府应该研究制订相关的法规条例及环境风险评价的技术规定和理论方法，为合理有效开展环境风险评价提供指导和依据。其次，政府的决策者应根据评价出来的风险和可能的代价，以及预防和减少风险措施进行决策，在效益和损失面前进行权衡，同时在决策过程中要考虑公众的可接受性，让公众积极参与进来。最后是政府监督落实各种防范和预防应急处理措施的落实，形成政府监督、企业具体落实、公众参与的管理格局。
三、建议。
1. 加强环境风险评价的研究，在吸收、借鉴国外环境风险评价研究成果的基础上，探索适合我国的环境风险评价的模型、方法个系统，研究制定环境风险评价的法律程序、相关政策．为在我国科学开展环境风险评价和环境风险管理提供保障。
2. 将环境风险管理纳入各级政府的重要议事日程和政绩考核体系，加大责任追究力度，推动各地政府提高认识，促进监管力度的提高。促进各地形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构和发展模式，从源头降低环境风险事件发生的可能性。
3. 加强宣传教育，提高公众的环境风险意识。对存在环境风险的企业加强风险防范意识教育，要加强环境事故隐患教育，通过定期的应急处置预案的模拟演练，提高事故的应急处置的科学性、有效性，健全环境风险事件处置的应急机制。对居民开展必要的环境事故应急处置和防范知识的教育培训，培养风险意识和应急知识，做到防患于未然。
4. 加强法制建设，制订有关法律、法规或条例，对潜在的环境风险源隐患的环境风险应急管理工作加强法律监督，从而为社会经济发展提供必要的环境安全保障。
5. 利用科技手段，建设信息化的环境风险管理与应急系统。利用城市地理信息系统，建立环境风险源数据库，环境质量与污染源在线数据平台，构建环境风险防范系统，为事故的应急处理提供有效的技术支持。
总之，随着环境风险评价和环境风险管理研究的深入以及科技的不断发展进步，必然会促进环境风险评价和环境风险管理的新发展，为我们更好保护环境，实现人与自然和谐发展做出新贡献。
参考文献：
[1]陆雍森.环境评价.上海同济大学出版社.1999.
[2]胡一邦;彭理通.环境风险评价实川技术与方法.中国环境科学出版.2000.
[3]张忆普.环境影响评价使用方法.陕西科学教育出版社.1990.
[4]海玲;程声通.环境风险评价方法初探.上海环境科学.1995.
[5]郭文成;钟敏华;梁粤瑜.环境风险评价与环境风险管理.云南环境科学.2001.
关键词：区域地下水；污染；评价方法；研究内容
引言
地下水资源是宝贵的，地下水是循环的系统，也是我国的主要供水源之一。但从目前的情况来看，我国地下水资源正在面临着严峻的考验，越来越多的污染物正在侵蚀着我国地下水资源。尤其是对于部分一线城市而言，城市化和工业化废水已经严重地阻碍了我国地下水的运用。有些工业地区将生产中所产生的废水直接排出，并没有经过任何处理，这样就会对土壤和地下水造成很大的危害。久而久之，据有关部门研究结果显示，我国地下水污染程度正在逐年加剧，越来越多的城市污染和地下水污染侵蚀着我国的环境资源，如果不对其做出正确的处理，将会严重地影响我国未来环境的发展和建设[1]。下面笔者将会针对区域地下水污染风险评价方法等内容进行具体的研究和论述。
1. 方法的构建
1.1 地下水污染风险影响因素分析
影响区域地下水污染风险的因素有很多，我国地域辽阔，很多一线城市和二线城市中的工业化发展较为迅猛。在发展工业的同时，人们却忽视了地下水污染风险的管理。在环境风险评价中，从评价范围划归等级，区域地下水污染风险评价属于系统风险评价。影响地下水污染的因素有很多，其中环境因素是最为主要的一个因素。在实际的生活中，地下水污染特殊脆弱性、区域污染源特性评价和区域污染物健康风险评价等，这些都是区域污染风险评价方法中的主要内容，只有清楚地意识到地下水污染风险影响因素的多样性，才会更好地对其制定具体的解决措施。由此可见，地下水污染风险影响因素是多种多样的，只有不断地完善现有的地下水污染风险管理文件，才会在未来的发展中为我国区域地下水的评价方法给予可靠的保障。
1.2 多因素耦合综合评价方法
多因素耦合评价法在对待地下水污染风险评价的时候，往往不考虑包气带中的水平扩散。在对地下水污染进行管理的时候，主要分析地下水污染过程及其对人群健康风险的影响。在运用多因素耦合方法的时候，需要对污染源进行具体的分析，经过健康风险和区域污染风险的分析，可以更加清楚的意识到区域地下水污染的情况，进而有助于相关部门作出正确的处理措施。在实际的管理中，有关部门可以建立空间图层，经过图层之间的叠加，进而更加清楚地表征区域地下水污染存在的风险[2]。
1.3 评价步骤
1.3.1 区域地下水脆弱性评价
区域地下水脆弱性主要是指地下水在自然状态下能够遭受外界影响的程度。在实际的地下水污染风险评价研究中，人们经常运用DRASTIC指标法对其进行评价。在这些指标中，一般会包括地下水埋深、净补水量、含水层介质、土壤介质、地形、非饱和带的影响等，这些都是在对区域地下水污染风险评价中需要考虑的因素，只有清楚地意识到区域地下水风险评价的重要性，才会更好地实现我国环境保护的长期发展。在实际的工作中，区域地下水脆弱性评价是人们所关注的主要内容，只有从根本上意识到区域地下水脆弱性评价的重要，才会加强对这方面的管理，进而为推动区域地下水污染风险评价的长期发展奠定坚实的基础。
1.3.2 区域污染源特性评价
在对区域地下水污染风险评价的过程中，需要对特征污染物进行细致的分析和考虑，根据迁移性、毒性、讲解能力，并结合我国水中优先控制污染物黑名单和美国EPA重点控制的水环境污染物名单对其进行筛选。这样能够将区域污染物中的一些不利因素筛选出来，进而对其进行恰当的处理和评价。对于我国而言，区域污染源的特性评价会涉及很多因素，在实际的工作中一定要从根本上意识到污染物的种类和污染源，这样才会对区域地下水的风险评价方法进行正确的处理，为实现我国地下水污染环境的长期发展奠定坚实的基础[3]。
1.3.3 区域特征污染物健康风险评价
在对污染物进行健康风险评价的时候，通常会运用US EPA，运用其推荐的健康风险评价模型能够更加清楚地意识到区域特征污染物健康风险评价的主要内容。进而为污染物的健康风险评价提供有力的保障。对于健康风险评价而言，在自然环境中，区域污染物健康风险评价指标不仅仅与区域特征有着密切的内在联系，还与健康风险评价模型公式有着一定的联系，只有从根本上意识到区域特征污染物健康风险评价的重要性，才会更好地促进我国区域地下水风险评价方法的建设和发展。
2. 存在的问题
2.1 地下水污染风险的内涵和评价的理论基础有待进一步探讨
从目前的情况来看，我国地下水污染风险的内涵和评价体系还有待进一步完善。我国有关学者在研究地下水脆弱性的时候，并没有从根本上意识到地下水污染风险评价方法的主要内容，而是具有针对性地对其水层进行了细致的分析。我国有些地区的水污染风险并没有受到人们的重视，而是在实际的生活和地下水功能价值评价研究中被人们所忽视，笔者认为这种错误的研究方式将会严重地阻碍我国区域地下水污染风险评价的建设和发展[4]。
2.2 评价结果主观性较强，缺少验证
我国区域地下水污染风险评价方法，在实际的评价中存在着评价结果主观性强，缺少验证等问题，这将会严重地阻碍我国区域地下水污染风险评价的发展和建设。对于我国而言，如何对评价方法进行深入地研究和运用是非常重要的。社会在进步，科学技术在发展，只有不断地运用现代化的技术对其进行风险评价和管理，才会更好的实现全方位的发展。在对区域地下水污染进行风险评价的过程中，一定要全方位、多角度地对其进行研究，采用定性与定量相结合的方法，这样才会使评价结果更加具有客观性和合理性，能够符合我国现代化的发展状况[5]。
2.3 数据储备较弱，尚未建立技术性文件
二十一世纪是一个多元化的信息化时代，只有清楚的意识地到区域地下水污染数据储备的重要性，才会更好的推动我国未来经济的建设和发展，从目前的情况来看，我国很多地区的区域地下水仍然存在着数据不准确，资料管理不科学的情况，这样将会严重的阻碍我国地下水污染的发展和建设。所以笔者建议在未来的发展中，我国有关部门应该对地下水区域污染风险评价方法进行正确的管理和研究，只有不断地完善我国现有的区域地下水建设，才会更好地推动我国污染风险评价的长期发展。以便于协助和监督环境风险评价工作更好的开展。由此可见在区域地下水污染风险评价方法中，对数据进行储存是非常重要的。只有这样才会更好地保证区域地下水文件的完整性，为我国环境保护的未来发展提供便利的条件。
3. 区域地下水污染风险评价的未来发展
从目前的情况来看，我国区域地下水在污染风险评价方面仍然存在着一些问题，为了更好地实现我国区域地下水的全方位发展，就应该从根本上落实区域地下水污染风险评价体系。在设置具体评价体系的时候，需要从多方位进行考虑。只有清楚的意识到区域地下水污染风险评价的重要性，才会更好地实现创新式的建设与发展，为我国未来环境保护的发展奠定坚实的基础。实际上现如今我国区域地下水的管理和保护就已经受到了有关部门的重视，越来越多的人们开始关注区域地下水的处理过程和风险评价细节，这就可以清楚地意识到区域地下水风险评价方法的重要性，为实现我国未来水环境的长期发展奠定坚实的保障基础。
结束语
综上所述，笔者简单地论述了我国区域地下水污染风险评价方法研究等内容。通过分析可以发现，我国区域地下水正在面临着严峻的考验，很多地区的地下水并没有受到有关部门的重视，这将会严重的阻碍我国未来经济的建设和发展，所以笔者认为只有现代开始逐渐的加强我地下水污染风险评价方法，技术指南等技术文件，才会更好地推动我国未来区域地下水的建设和发展，为实现区域地下水的长期发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1] 杨艳，于云江，王宗庆，李鼎龙，孙宏伟.区域地下水污染风险评 价方法研究[J].环境科学，2014（09）：143―146.
[2] 滕彦国，邹瑞，苏小四，王金生.区域地下水环境风险评价技术方 法[J].西部资源研究，2015（07）：178―186.
[3] 王金生，王业耀，李明耀，王亚楠.我国地下水污染风险评价方法 研究进展[J].北京师范大学学报（自然科学版），2014（07）：116― 118.
关键词：环境工程；风险评价；发展趋势
Abstract: Environmental Risk Assessment on construction projects or regional development behavior induced disasters, as well as natural disasters, the potential loss of human health, economic development, engineering facilities, ecosystem identification, measurement and management. Environmental risk assessment to avoid sudden environmental pollution accidents, and provide the scientific basis for environmental risk management decision-making, and promote the sustainable development of the society. In this paper, Risk Assessment of trends in environmental engineering, problems discussed analysis and application for reference only.Keywords: Environmental Engineering; risk assessment; trends.
中图分类号：F205 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2013）1环境风险评价的历史及趋势
环境工程风险评价发展历史主要兴起于70年代的一些工业发达围家，大体上经历了3个时期：70年代至80年代初为萌芽阶段，主要通过采取毒性鉴定做一些基础性的工作；80年代，美国EPA制定和颁布了有关环境风险评价的一系列技术性文件、准则和指南，形成了环境风险评价的基本框架；在此基础上，从1989年起．环境风险评价的科学体系基本形成，并不断发展和完善初期的环境风险评价主要限于人体健康风险评价，90年代后．生态风险评价慢慢被人们所重视．这两方面内容构成了风险评价的科学体系。总体而言，目前环境风险评价具有如下的特点和趋势：
(1)研究热点已由人体健康风险评价转移到生态风险评价：
(2)从污染物数量来看，已由单一污染物作用进一步考虑到多种污染物的复合作用：
(3)从环境风险类型来看，不仅考虑化学污染物，特别是有毒有害化学物．而且还要考虑到非化学因子对环境的不利影响：
(4)从评价范围方面来看，由局部环境风险发展到区域性环境风险。乃至全球环境风险；
(5)生态风险不仅仅只考虑生物个体和群体。而且考虑到群落、甚至整个生态系统；
(6)技术方法上南定性向半定量、定量方向发展。
2 环境风险评价的必要性
近几年来，各类危险化学品燃烧、爆炸、泄漏等事故时有发生，造成人员伤亡、经济损失和环境污染。对具有潜在风险的建设项目开展环境风险评价是保障人类健康安全的生活和生态系统良性循环的需要。从历史性事例的分析可以看出：在项目建设以前，进行突发性事故可能发生的原因及其概率分析、事故发生后果危害的预测，以及采取何种对策以便减少危害影响分析都是十分重要的。由于环境风险评价是对事故出现的概率及其后果进行预测及评价，它不同于常规的环境影响评价，它主要分析环境评价中不确定性的问题，即探讨环境潜在危险及防范措施。因此，将环境风险评价作为环境影响评价的补充是非常必要的，其意义在于通过风险识别找出事故隐患，通过风险分析和风险评价确定出事故产生的后果及发生的概率，为环境风险管理部门提供科学依据，以便在事故发生时，采取必要的防范与应急措施，使损失降低到最小程度。
3环境风险评价存在的问题与建议
3.1环境环境风险评价存在的问题
（1）环境风险评价的不确定性
不确定性是环境风险评价最主要的特征,不仅是一种科学的限制,而且是对各种自然过程多变和混杂形态的承认。造成不确定性原因包括客观和主观原因两大类。
客观原因包括: ①由于自然现象的复杂性、多变性和随机性,环境风险发生机制的复杂性和不确知性,人类对风险过程中的某些现象和机制无法做出精确的解释。②许多环境风险危害后果具有潜伏性,许多污染因子其致害性要在环境中潜伏相当长时间后才逐渐爆发出来,如许多化学品致癌的潜伏期达20～30年,这对风险管理带来很大的困难,造成评价的不确定性。③环境风险研究的发展较晚,致使有关信息和数据资料的积累有限,导致评价中缺乏基础数据资料的支持,造成评价结果的不确定性。
主观原因包括: ①环境风险评价过程中,由于评价工作者知识水平和专业技能的限制,造成评价的不确定性,如对评价对象性能(包括设备性能与维护保养程度、工艺技术、系统可靠性等)了解不完全;工作者在采集和统计数据时,由于其实验技巧、专业技能、精神状态等外在因素造成数据的不确定性。②在选用模型评价时,或模型选择不合适,或简化模型带来局限性,或模型参数不准确造成评价的不确定性。③参数的不确定性是指在定义模型参数时,什么数值或数值的范围是合适的。这种不确定性是由于对模型的特殊情况了解不完全引起的。
另外,评价模型本身时间和空间的平均化,使得所用的参数不符合直接的观测资料或测量数据。④各种外推过程,如物种间外推、不同等级生物组织间外推、实验室向野外外推、高剂量向低剂量外推等,并不能完全真实地反映客观实际。如用动物的毒理实验外推毒物对人体的健康危害,尽管附加一定的安全因子,但有毒物质在人体内的反应机制和其对人体健康的影响及影响程度都是未知的。⑤由于公众思想道德观念、风险承受能力以及地区社会经济能力等的影响,缺乏能为公众所接受的风险标准,加上评价标准的可变性和非客观性,风险评价标准存在很大不确定性。
（2）模型优化问题
模型在风险评价中的重要性是显而易见的,因为风险评价是研究人为活动引起环境不利影响的可能性,是根据有限的已知资料预测未知后果的过程,这就需要应用大量的数学模型才能完成。模型的优劣直接关系到整个风险评价结果的准确性。风险评价涉及的模型很多,主要有污染物环境转归模型、污染物时空分布模型、暴露模型、生物体分布模型、外推模型、风险计算模型等。风险评价就是由这些模型的组合,借助于计算机整合为一体的。随着风险评价越来越复杂,准确性要求越来越高,发展和完善各种数学模式始终是风险评价研究的重要方面。
风险评价兴起于七十年代几个工业发达国家，尤以美国在这方面的研究独领。在短短20多年中，就环境风险评价技术而言，大体上经历了三个时期：七十年代至八十年代初，风险评价处于萌芽阶段，风险评价内涵不甚明确，仅仅采取毒性鉴定的方法；八十年代中，风险评价得到很大的发展，为风险评价体系建立的技术准备阶段。美国国家科学院(NAS，1983)[1]提出风险评价由四个部分组成，称为风险评价“四步法”即危害鉴别，剂量一效应关系评价，暴露评价和风险表征。并对各部分都作了明确的定义。由此，风险评价的基本框架已经形成。在此基础上，美国EPA制定和颁布了有关风险评价的一系列技术性文件、准则或指南。但大多是人体健康风险评价方面的。例如，1986年了致癌风险评价、[2]致畸风险评价、[3]化学混合物健康风险评价、[4]发育毒物健康风险评价、[5]暴露评价、[6]超级基金场地（Superfund sites）危害评价和风险评价[7]等指南。1988年又了内吸毒物(sytemictoxicants)[8]和男女繁殖性能毒物[9，10]等评价指南。1989年，美国EPA还对1986年指南进行了修改。因此，从1989年起，风险评价的科学体系基本形成，并处于不断发展和完善的阶段。
由此可见，原先的风险评价主要限于人体健康风险评价，许多有害废物管理也是着眼于人体健康风险进行的。近几年来，生态风险评价业已被人们所重视，已处在同人体健康风险评价的同等地位。但是到目前为止，生态风险评价还没有一套方法指南。尽管有人将NAS模式加以改变后用于讨论生态风险问题，生态风险评价原则上也可按其四个方面进行，但由于生态风险评价不完全等同于人体健康风险评价，用于人体健康风险评价的一系列方法指南并不完全适用于生态风险评价。因此美国EPA从1989年以来一直致力于生态风险评价指南的制订工作，1992年确定了一个生态风险评价指南制订工作大纲[11]，原则上给出了生态风险评价的框架。从研究内容上看，大致上与NAS提出的“四步法”相同，但每一方面的重点和方法又有不同的内容。该大纲将生态风险评价过程分为三步：第一步为问题阐述(Problem formulation)，描述目标污染物特性和有风险生态系统，进行终点选择和有关评价中假设的提出。问题阐述是确定评价范围和制定计划的过程；第二步为分析阶段(analysis phase)，主要从暴露表征和生态效应表征两个方面进行；第三步为风险表征。
显然，目前国外环境风险评价主要包括人体健康风险评价和生态风险评价两方面，风险评价的科学体系已基本形成。相对来说，人体健康风险评价的方法基本定型，生态风险评价正处在总结、完善阶段。总的来说，目前国外环境风险评价具有如下的特点和趋势：
·研究热点已由人体健康风险评价转移到生态风险评价；
·从污染物数量来说，已由单一污染物作用进一步考虑到多种污染物的复合作用；
·从环境风险类型来说，不仅考虑化学污染物，特别是有毒有害化学物，而且还要考虑到非化学因子对环境的不利影响；
·从评价范围方面来说，由局部环境风险发展到区域性环境风险，乃至全球环境风险；
·生态风险不仅仅只考虑到生物个体和群体，而且考虑到群落、甚至整个生态系统；
·技术处理上由定性向半定量、定量方向发展。
环境风险评价技术，特别是生态风险评价，还有许多问题有待研究，其中主要的有以下几方面：
1．评价终点的选择 人体健康风险评价的终点，只有一个物种(受体为人)，而生态风险评价的终点却不止一个，终点选择就成了生态风险评价过程的关键。对任何不同组织等级都有终点选择问题，终点选择原则上根据所关注的生态系统和污染物特性来进行，对生态系统和污染物特性了解得愈深刻，终点选择就愈准确。由于生态系统复杂性，不同评价人员可以选择不同的终点，因此目前迫切需要有一个统一的方法来确定生态风险评价的终点。
2．模型优化 模型在风险评价中的重要性是显而易见的，因为风险评价是研究人为活动引起环境不利影响的可能性，是根据有限的已知资料预测未知后果的过程，这就需要应用大量的数学模型才能完成。模型的优劣直接关系到整个风险评价结果的准确性。风险评价涉及的模型很多，主要有污染物环境转归模型、污染物时空分布模型、暴露模型、生物体分布模型、外推模型、风险计算模型等。风险评价就是由这些模型的组合，借助于计算机来连串在一体的。随着风险评价越来越复杂，准确性要求越来越高，发展和完善各种数学模型始终是风险评价研究的重要方面。
转贴于 3．生态暴露评价 在人体健康风险评价中，暴露评价是测定人体暴露值大小、频率、途径和暴露时间，表征受暴露的人群。在生态风险评价中、暴露评价相对人体健康暴露评价来说是特别困难的，尤其对暴露群体的表征，针对不同物种，它们栖息地环境差异很大，如水生环境、陆生环境和其他特定环境等。目前对生态暴露评价的定义还没有完全统一，一般认为生态暴露评价是测定污染物的空间和时间分布、存在形态、生物有效性以及与所关注的生态组分的接触状况。生态暴露评价是生态风险评价过程中最基本的组成部分，由于暴露系统的复杂性，目前还没有一个暴露的描述能适用所有的生态风险评价。由于对存在风险的种群认识不完全、污染物有效性的因子了解不够、单一、特别是多种混合物暴露的剂量一响应规律认识不深入，以及将实验室结果外推到野外的不同时空范围的困难等，暴露评价中的许多因子都存在不确定性。显然，生态暴露评价远比人体暴露评价复杂，关键必须考虑污染物与生物体以及生态系统、污染物与环境间的相互作用、相互影响。因此，必须加强这方面评价方法和技术的研究。
4．不确定性处理 不确定性处理一直是风险评价中的主要问题。不确定性来源于各种外推过程，例如：物种间外推、不同等级生物组织间外推、由实验室向野外情况外推，由高剂量向低剂量外推等。因此对不确定性的定量化处理是风险评价必须解决的关键技术问题。要发展各种外推理论，建立合适的外推模型。 总之，随着环境保护进入一个新的时代，可以预见，环境风险评价研究必将对人类生存及自然环境的保护和改善作出新的贡献，并将对环境科学理论研究有新的推进。
参考文献
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关键词：化工项目；影响评估；要点
1 引言
环境影响评估，是指在一些规划项目进行建设施工后，对生态环境可能造成的影响进行分析、预测以及评估，并在此基础上提出可以预防、减轻环境危害的有效对策与措施，同时还包括跟踪监测的具体制度和方法。化工工业属于污染密集型产业、高能耗、高污染产业，其对我国环境的影响越来越突出， 因此，必须对其环境影响进行科学评价。其中，环境影响评价技术难度较大，充分利用环境影响评价这一有效工具的作用，可为化工类项目的决策服务。在此，笔者就着重分析化工类项目环境影响评价要点。
2 项目环境影响评价要点分析
2.1 产业政策、规划符合性，总图及选址合理性分析要点
化工项目环境可行的前提是符合产业政策、相关规划，总图布置和选址合理。化工项目原则上应进入依法设立、环保基础设施齐全的产业园区，并符合园区发展规划及规划环境影响评价要求。应从产业定位、土地规划、空间布局、市政公用工程（是否符合园区关于集中供热、供水、污水处理、供电、供气等要求）、环境保护、企业准入等方面论证项目与园区规划的符合性。
化工项目选址及总图布置还应满足《建设项目环境保护设计规定》、《化工建设项目环境保护设计规范》（GB50483-2009）、《石油化工企业设计防火规定》（GB50160-2008）、《建筑设计防火规范》（GB50016-2006）中关于项目选址、总图布置、防火间距的要求；环评应给出总图布置优化建议。
产业政策和宏观规划符合性方面，国家层面应关注《产业结构调整指导目录（2011年本）》（修订）、《石油和化工产业结构调整指导意见》、《石化和化学工业“十二五”发展规划》、《烯烃工业“十二五”发展规划》和《石化产业和轻工业产业调整振兴规划》等，另外还需关注项目所在区域的产业发展规划、环境保护规划、城市总体规划、港口规划、资源开发利用规划及规划环境影响评价的要求。
2.2 工程分析要点
化工项目环评预测的基础是准确的工程分析。工艺方案的选择、工艺流程及产污环节、污染源源强及排放参数、清洁生产等是工程分析的主要内容.
工程分析的重点在于划分化工生产单元，按照化工单元给出发生的反应及工艺类型，各单元原辅材料、资源和能源消耗情况，分析物料流向及变化，确定产污节点及污染物，运用类比、实测和物料衡算等方法，核定三废产生源强。
工程分析要给出带排污节点的工艺流程图，对于含化学反应的单元应将主要化学反应式一一列出，主要装置操作/反应温度、压力、物质的转化率/冷凝效率、催化剂等工艺参数，要给出主要工艺单元/全厂的物料平衡、水平衡、蒸汽平衡、有毒有害物质或元素的平衡等。
化工项目还应关注非正常工况下的污染物排放，并给出源强，如开停车、检修及装置泄压排放等。
另外，对于改扩建或技术改造项目，还应给出现有工程概况、主要工艺流程、主要污染源及排放强度、主要污染防治措施等内容，重点关注现有工程存在的环保问题及“以新带老”工程内容，尽量做到增产不增污、增产减污。
关于依托工程的可行性分析：化工项目要求选址于基础设施完善的产业园区，园区公用环保设施是可以或必须依托的；对于改扩建项目，原有工程的公用环保设施有相当部分也是可以依托的；对于依托的可行性，应进行详细论证，主要包括依托工程的设计处理能力、现状处理规模、剩余处理能力；依托工程的处理工艺、边界条件；最好有监测数据支撑依托工程可稳定达标排放等。
关于无组织排放源强的确定：化工项目无组织排放涉及装置区、罐区、装卸站等。储罐区无组织排放源强推荐采用《石油库节能设计导则》（SH/T3002-2000）附录A给出的各类罐型大小呼吸损耗估算公式；装卸站无组织损耗（包括蒸发损耗和残漏损耗）可参考《散装液态石油产品损耗》（GB11085-89）估算，再根据装卸产品的物性，估算蒸发损耗量；装置区无组织损耗量无成熟可靠的计算方式，一般按照原料年用量或产品年产量的0.1‰～0.4‰粗略估算，在设计资料非常详细的情况下，可根据静态密封点和动态密封点的数量及其泄漏率标准，根据泄漏经验公式估算无组织损耗。
2.3 污染防治措施可行性分析要点
技术可行、经济合理的污染防治对策是化工项目环评的重点之一，是保证污染物达标排放、满足总量控制要求的重要环节。
污染防治措施可行性分析要对不同的处理工艺进行比选，给出选定工艺设计处理能力、详细的工艺流程、各单元处理效率、污染物排放等指标，在国内外的应用案例及效果等，最好有类比监测数据来支撑其工艺可靠性和运行稳定性。对于化工装置余热、余压、冷凝水、中水等给出推荐的资源综合利用方案。
《环境影响评价技术导则地下水环境》（HJ610-2011）并没有给出具体的污染防治分区方法及防渗方案，可参考中国石油天然气集团公司企业标准《石油化工企业防渗设计通则》（Q/SY1303-2010），首先将厂区划分为污染区和非污染区，再将污染区进一步划分为重点污染防治区、特殊污染防治区和一般污染防治区；结合项目所在地工程地质和水文地质条件，确定各污染防治区的防渗结构和防渗要求；涉及地下水敏感区的，应设置足够数量的监控井，必要时应设置应急抽水井。
对于委托处置的危险废物，要附委托处置协议，处置单位的营业执照和危险废物经营许可证。
化工项目不可避免存在一定的无组织排放，应设定环境防护距离和卫生防护距离，防护距离内不应有居民点、学校、医院等敏感目标。涉及拆迁安置的，要有拆迁安置方案。
2.4 环境风险评价要点
化工石化项目环评的重点之一是可信的风险分析及防范措施。环境风险评价的内容包括风险识别、源项分析、后果计算、风险评价、风险管理等。环境风险评价应以环境风险识别，重大危险源和最大可信事故及其源强和发生概率，风险防范、减缓和应急措施及其充分性、有效性和可操作性为重点，后果计算可适当弱化。
目前，化工项目环境风险评价的主要依据有《建设项目环境风险评价技术导则》（HJ/T169-2004），《危险化学品重大危险源辨识》（GB18218-2009），《关于进一步加强环境影响评价管理防范环境风险的通知》（环发[2012]77号），《关于切实加强风险防范，严格环境影响评价管理的通知》（环发[2012]98号）等。
环境风险识别应包括生产设施和危险物质的识别，有毒有害物质扩散途径的识别（如大气环境、水环境、土壤等）以及可能受影响的环境保护目标的识别。
有关生产设施风险的识别：应结合安全预评价结果进行，但区别于安全预评价，不是所有存在安全隐患的环节都存在环境风险，安全预评价的重大危险源并不等同于环境风险重大危险源；生产设施风险识别应包括生产装置区风险识别、储运工程风险识别（包括厂外运输）、公辅工程风险识别等，重点关注危险物质在线量或储存量大、高温、高压、存在化学反应的生产设施。
有关物质危险性的识别：物质危险性识别应包括原辅材料、产品、中间产品、副产品、催化剂等；主要依据《危险货物品名表》（GB12268）和《危险化学品名录》、《剧毒化学品目录》、《常用危险化学品的分类及标志》（GB13690）、《突发性污染事故中危险品档案库》和《国际化学品安全卡》（中文版）、《常用化学危险物品安全手册》、《化学物的毒性及其环境保护参数手册》等进行危险物质的物化和毒理数据查询；重点关注易燃易爆、易挥发、毒性强、易产生二次污染的物质。
有关重大危险源的辨识，应正确理解功能单元的定义，功能单元指“至少包括一个（套）危险物质的主要生产装置、设施（贮存容器、管道等）及环保处理设施，或同属一个工厂且边缘距离小于500m的几个（套）生产装置、设施。每一个功能单元要有边界和特定功能，在泄漏事故中能有与其它单元分割开的地方。”关于这个定义在理解上存在一定的争议，比如储罐区，我们是以单个储罐作为一个功能单元，还是以整个罐区作为一个功能单元来判定是否构成重大危险源呢？本文倾向于后一种理解。
有关最大可信事故，是指“在所有预测的概率不为零的事故中，对环境（或健康）危害最严重的重大事故”。在风险评价中，一般人都存在这样的误解，即最大可信事故以及后续的源强和后果计算是基于重大危险源的，而从最大可信事故的定义并不能看出这一点。因此，本文认为确定最大可信事故应全面考虑各个风险单元，而不仅仅是重大危险源。另外，导则并没有给出最大可信事故的确定方法和原则，本文推荐首先根据个人经验筛选一定数量的最大可信事故，然后可根据《危险化学品重大危险源监督管理暂行规定》附件1“危险化学品重大危险源分级方法”对前面筛选的最大可信事故所在单元进行分级，把级别为一级和二级的单元可能发生的最大可信事故确定为风险评价的最大可信事故。
有关后果的计算：气象条件可选择静风、小风和区域多年平均风速，稳定度A、D、F级；必须给出半致死浓度（LC50）范围、伤害阈值浓度（IDLH）范围，一般还需给出短时接触容许浓度（PC-STEL）范围，对于恶臭类气体可给出嗅觉阈值浓度范围。另外，化工项目还应重视危险化学品的交通运输风险。
2.5 其它
石化化工建设项目为高耗能行业，且多涉及有毒有害物质，对人体健康和生态环境危害较大，根据《环境影响评价技术导则大气环境》（HJ2.2-2008），大型化工项目大气环境影响评价等级一般不应低于二级。
位于国家重点控制区范围内的新建化工项目执行重点行业污染物特别排放限值，实行区域现役源2倍削减量替代（污染物包括SO2、NOx、工业烟粉尘、挥发性有机物），环评报告中应体现削减方案。
近几年，因环境问题引发的有增加趋势，公众的环境意识有显著提高，化工项目由于其环境敏感性，其环评的公众参与工作不容忽视，在采取信息公示、发放调查表形式的基础上，必要时开座谈会、论证会、专家咨询会等。对于特大型化工项目一般应进行区域资源、环境承载力分析；对于涉及生态环境敏感目标（如自然保护区、水源地、风景名胜区等）的，要进行专题评价。
3 总结
总之，化工类项目对生态环境具有较大的潜在风险。因此，在现今社会以构建环境友好型社会为主题的前景下，需要通过每一位环保工作者的不懈努力，在各个方面都有新突破，科学评价化工类项目对环境的影响，采取有效的环境保护措施，将项目的建设与保护环境密切结合，以实现可持续协调发展。
参考文献
关键词:持续发展 投资风险
投资风险分析中,现有的市场收益的风险分析和评价,通常是根据市场的供求关系以及适当的市场预测来估算市场将来的供需缺口,并结合专家对市场情况的预测,最终确定产品销量及价格的概率分布,最后再运用解析法和模拟法来评估投资收益风险。
但随着技术进步的加速和产品更新换代周期越来越短,市场竞争日趋激烈,投资金额大且回收期较长的项目因此将面临更大的投资收益风险,如何更好地评价投资的市场风险并指引投资的正确方向是我们现在面临的课题。本文在分析投资风险不同表现形式及影响因素的基础上,基于可持续发展理论,提出了投资持续发展的概念,并进行了投资持续发展内涵的逻辑研究,分析了投资持续发展与投资风险之间的关系,为建立投资持续发展的指标体系奠定基础。
投资风险的表现形式及其影响因素
(一)投资风险的表现形式
风险是对既定目标实现的累积不利影响之和,是偏离既定目标的程度。本文所指的投资风险,是指在实现投资预期目标过程中,所有不确定事件对投资目标的累积不利影响。通常包括:项目收益风险:产出品的数量(服务量)与预测(财务与经济)价格;建设风险:建筑安装工程量、设备选型与数量、土地征用和拆迁安置费、人工、材料价格、机械使用费及取费标准等;融资风险:资金来源、供应量与供应时间等;建设工期风险:工期延长;运营成本费用风险:投入的各种原料、材料、燃料、动力的需求量与预测价格、劳动力工资、各种管理取费标准等;政策风险:税率、利率、汇率及通货膨胀率等。
上述六种投资风险表现形式将最终体现在投资项目的寿命期内投入产出的最佳匹配,即投资财务净现值和内部收益率等。换言之,投资风险的最终表现形式为可测算及可预测的净收益的绝对值及长期稳定和增长。
(二)投资风险的影响因素
本文所指的投资,是指通过生产并销售商品或提供服务获得投资回报的固定资产投资,因此通常包含决策、建设、生产和营销等四个特定产品生产阶段,它们通过时间的串连,各自发挥作用,一致为实现投资总目标而贡献各自的力量。
其中决策是最关键的阶段,直接影响到目标实现的可能性。可以说,决策在投资目标实现过程中绝对是重中之重,尤其是在项目投资决策时,最终选择的产品及技术是否在竞争激烈的市场中占据一席之地,是否富有长久竞争力,直接影响项目的成败及预期目标和指标的实现。
因此,投资项目风险有时间上的组合阶段风险,在空间上又有每个阶段的风险。其影响因素主要包括决策阶段的投资决策要素(投资涉及产品及规模、技术方案选择、项目选址、公用设施设计方案以及投资估算和进度等),建设阶段、生产及营销阶段中外界输入(含外包)、人、技术、资金和外部环境等影响因素,其中投资决策结果诸要素对投资目标的实现有着举足轻重的影响,这也是本文重点研究的内容。
投资持续发展与投资风险
投资持续发展是指投资的决策结果有利于企业和行业发展从而达到投资收益长期稳定及增长的能力。因此,投资风险中能够影响投资收益长期稳定及增长的因素,是评价投资持续发展能力的重点关注方面。
促进投资收益长期稳定及增长的因素有以下几方面:
产品(服务)需求的稳定性和增长性。如果投资涉及的产品需求不具有稳定性,那么它的风险将大大增加,投资回报的收益时间将会比预期投资周期大大缩短。对于那些追求短平快的投资,通常固定资产投资不大,投资寿命期很短,谈不上投资收益长期稳定及增长,因此不在本文讨论范围内。因此,在诸多投资风险的影响因素中,投资决策时涉及的产品选择将决定企业相应产品的需求稳定及长期增长。
投资涉及的产品(服务)在同类产品(服务)的市场竞争中若能长期处于领先位置,则投资收益的稳定性和增长性才有保障。根据企业能力理论,企业拥有的核心能力是企业长期竞争优势的源泉,所谓企业核心能力是指企业组织内部一系列互补的知识和技能的组合,它具有使一项或多项业务达到竞争领域一流水平的能力。企业核心能力主要由如下一些能力要素构成:核心知识技术能力;企业组织协调能力;生产运作能力;营销能力;战略管理能力;创新能力。
确保投资收益长期稳定及增长的其他关键要素。从人类存在和发展的角度看,随着科技和生产的不断发展,资源利用问题和环境治理问题已经逐步成为人类所面临的共同问题,各国政府也在不断加强研究,制订各种政策和采取各种措施来避免人类生存环境的恶化以及资源的过度消耗。因此,从众多区域可持续发展理论可以看出,环境影响和资源利用,目前已经而且将来一定会在追求长期价值最大化的企业投资及经营决策中占有越来越大的比重,即可持续发展承认并要求体现出环境资源的价值。这种价值不仅体现在环境对经济支持系统的支撑和服务价值上,也体现在环境对生命支持系统的存在价值上。应当把生产中环境资源的投入和服务计入生产成本和产品价格之中,并逐步修改和完善国民经济核算体系。因此,环境友好及资源节约是促进投资收益长期稳定及增长的重要因素。
综上,影响投资收益长期稳定及增长的直接原因通常包括产品(服务)需求的稳定性、竞争优势地位的保持、环境友好以及资源节约等。投资持续发展评价的内涵是:盈利稳定、增长潜力、资源节约、环境友好。
投资持续发展评价框架及案例分析
(一)投资持续发展评价框架
投资持续发展评价是一项复杂的系统工程,由于影响投资持续发展的因素是多方面的,各因素影响程度也不尽相同,其相互间又存在一定的相关性。因此,必须结合现代数学统计方法和数学模型,才能较为真实地描述和反映出投资持续发展状况。本文提出投资持续发展评价框架,主要包括评价标准、评价专题等四部分。
投资收益的长期稳定及增长是投资持续发展的基础,也是投资持续发展评价的标准。评价专题包括产品(服务)的需求、核心能力和环境资源问题。如果投资涉及的产品需求不具有稳定性,那么它的风险将大大增加,投资回报的收益时间将会比预期投资
周期大大缩短。因为企业拥有的核心能力是企业长期竞争优势的源泉,积累、保持和运用核心能力是企业长期的根本性战略。可持续发展承认并要求体现出环境资源的价值。
(二)投资持续发展影响项目目标案例分析及评价
某厂轿车减震器生产线技术改造项目是经批准建设的民品技术改造项目。该项目于2002年5月开始实施,建设地点为某厂机加区汽车零部件分厂,到2002年12月完成全部建设内容并已投入试生产。该项目于2003年3月通过了有关部门组成验收组的验收。
项目目标评价:
生产能力形成情况:该项目建成形成实际生产能力与批复内容比较能达纲100%生产。
产品销售情况:产品实际销售情况与批复内容比较,低于批复内容20%以上(现已停产)。
投资利润率:实际投资利润率与同行业平均水平比较,小于同行业平均水平20%以上。
投资回收期:实际投资回收期与预测值比较,大于预测值20%以上。
财务内部收益率:实际财务内部收益率与预测值比较,小于预测值20%以上。
工艺技术特点和装备水平:实际工艺、技术特点和装备水平能满足生产要求,处于国内一般水平。
综上所述,本项目按照建设内容,基本在规定的时间内、批复的概算内,顺利地完成了符合质量的建设内容,具备了年产10万支减震器的生产能力。由于近几年汽车配件行业市场竞争激烈,单支减震器市场价格一降再降,产品成本降低空间也很小,产品已无利润可言,该产品市场占有率也随之逐年下降。为避免盲目竞争,产生不良后果,经研究决定,目前暂时停止汽车减震器产品的生产,现有减震器分装线、总装线及贮油筒缩径机、二氧化碳自动焊机、超声波清洗机等完好设备已封存。
投资持续发展评价:
从企业的战略发展规划看,本项目投资目标不符合企业战略发展方向,也非企业拟培育的核心能力。
投资决策时考虑的只是市场上需求量的增加以及当时汽车减震器产品的高额利润,没有充分考虑企业自身的竞争力以及本产品市场竞争的特点(技术含量低,靠规模拼价格,成本优势立足),尤其是该厂的核心产品与此关联不大。
本项目投资持续发展指数较低,基于持续发展的投资项目的分析,本项目风险较大,需要认真深入地评估和论证。
与其他企业比较,本项目投资并未充分考虑对本企业而言的产品盈利增长潜力和稳定性,投资持续发展评价较差,也因此造成了本投资在决策之初就面临着较大的投资持续发展的风险,虽然本项目的建设令人满意,但决策的风险之大带来了最终市场的风险,也使本项目的投资回收遥遥无期。
结论
在市场竞争日趋激烈的背景下,要想达到投资收益长期稳定并增长,在目前投资风险分析的基础上,应该加强投资对行业及企业的可持续发展的贡献分析和评价,从而更好评价投资持续盈利风险。
本文提出了投资持续发展内涵及其评价的框架,将来可以进一步建立指标体系,采用这个评价体系,结合现代数学方法和数学模型,比如熵值法等,就可以对行业投资持续发展状况进行综合评价。
参考文献:
1.国家发展改革委、建设部.建设项目经济评价方法与参数(第三版).中国计划出版社,2006
我国2008年制定的《企业内部控制基本规范》所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制与审计理念和审计程序的发展密不可分。内部控制受到关注并得到极大发展，只是因为审计人员发现其可以降低财务报表审计的成本，于是不遗余力地去推动它，以便更好地利用它。
内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，它既是企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，相对于外部审计实施的内部控制评审，内部审计的内部控制审计业务在审计的同时还要直接促进内部控制的完善，比外部的控制和监督更具有基础性和根本性。由于内部审计与内部控制之间相互依赖、相互促进的内在联系，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计己成为不可或缺的组成部分，其作用正变得越来越重要，主要体现在：一是评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订；二是监督内部控制的运行，以使内部控制的目标能够实现；三是为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询。企业内部控制审计的实施
内部控制审计的内容内部控制审计基本内容就是要对内部控制的健全性、合理性、有效性进行评价。健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整；合理性是指企业内部控制制度是否符合国家有关规定，是否存在缺陷，是否提高企业的经济效益；有效性是指企业的内部控制是否得到有效执行。
从现代内部控制的要素看，内部控制审计应不仅仅是对内部控制制度的审查和评价，而应当是对内部控制体系或者说内部控制整体框架的审计和评价。包括审查与评价控制环境；审查与评价风险管理；审查与评价控制活动；审查与评价信息与沟通。
审查与评价控制环境控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。如果控制环境不好。一方面很难建立完备的内部控制；另一方面即使建立了完备的内部控制制度，也不会取得好的效果，也照样出问题。控制环境内容包括：经济性质和经营类型；管理层的经营理念；管理层倡导的组织文化；法人治理结构；各项职责的分工及相应人员的胜任能力；人力资源政策及其执行。重点审查经营活动的复杂程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；管理权限的集中程度；员工业绩考核与激励机制。
审查与评价风险管理市场经济条件下，企业，特别是许多大型企业，其失败更多不是其产品或劳务市场的消￡：或萎缩，而是其没有很好地控制住风险。风险管理内容包括：识别影响组织目标实现的各类风险；建立风险管理机制，分析各类风险。重点审查被审单位抗风险的能力；是否建立风险应急应对机制；是否定期组织对高风险项目、重要管理岗位和资金流通环节等可能发生灾害性事故的防范和应对演练。
审查与评价控制活动控制活动是内部控制成败的关键所在，内部控制的环境再好，风险意识再强，如果没有严密的控制活动，那么也起不到内部控制应有的作用。控制活动内容包括：所有经营活动应有适当的授权；不兼容职务应当分离；有效控制凭证和记录的真实性；资产和记录的接近限制；独立的业务审核。重点审查控制活动建立的适当性；控制活动对组织目标实现的作用；控制活动执行的有效性；控制活动对风险的识别和规避。
开展内部控制审计的要求
内部审计开展内部控制评价的范畴不应局限于内部会计控制用最广泛的内部控制理论――美国“反虚假财务报告委员会”COSO报告看，内部控制中的控制环境被置于很高的地位，而控制环境中的大部分内容显然超出了会计控制的范畴。尤其在我国，企业的发展有着特殊的背景，控制环境包含的内容更丰富，需要解决和完善的问题更多。因此，内部审计应加强对内部控制理论的研究和学习，对企业内部控制的评价，不应局限于内部会计控制范畴，应涵盖内部控制每个层面以及每一个重要控制点，尤其对控制环境中企业法人治理结构和文化建设等方面要素要给予足够的关注和建议，更好地促进我国企业内部控制的日臻完善。
运用风险导向内部控制评价模式在内部审计领域，人们对风险导向审计方法有着与外部审计不同的理解，更多地将风险导向中的“风险”扩大为企业或组织在经营过程中面临的不能实现其目标的各种风险。内部审计领域运用风险导向内部控制评价模式，要求内审人员改变过去那种以检查历史业务记录和内部控制系统历史运营情况而提出建议和意见的传统评价模式，把审计的起点和重点放在关注企业未来发展所面临的风险以及企业为降低风险所进行的管理活动上，结合企业目标，评价企业现有控制措施能否将其存在的风险降低至可接受水平，以风险评估的结果来主导内部控制评价重点，根据风险的性质、影响程度、可接受水平，评价内部控制的恰当性和有效性，根据风险管理的需要决定所需要的控制，寻找所有可能降低风险的途径，提出管理、控制风险的建议和方法，将审计结果直接与企业经营目标和风险控制联系在一起，为企业增加更多的价值。
开展内部控制审计的几个途径第一，参与企业内部控制制定，改变内部控制在制定阶段主要交由相关业务部门完成的传统做法，使内部控制在建立之时就交由内部审计进行评价。第二，在日常审计项目中，还要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价，评价其关键控制和程序能否保证内控目标的实现，能否有效抵御和控制企业各种风险，发现控制弱点和控制缺陷，及时报告管理层。第三，对企业内部控制单独立项，专门评价。第四，组织管理部门开展内部控制自评。
企业内部控制审计的步骤和方法
收集企业内部控制制度企业为实现控制目的，往往会制定许多内部控制程序和控制办法，包括财务管理制度、预算管理制度、工资奖金分配制度、标
准成本制度、投资融资制度、物资采购制度、成本费用开支标准、各项经济业务流程图、董事会决议、年度生产经营计划等。在实施企业内部控制制度审计前，要广泛收集企业内部控制程序和控制方法，全面了解和熟悉企业内部控制制度。
对内部控制制度进行自我评估审计人员通过召集企业内部控制制度的制定者和执行人员就企业内部控制程序和控制办法开展自我评估，进一步了解企业内部控制制度的特点和不足，确定审计工作重点。
实施企业内部控制制度执行情况审计一般在对企业内部控制程序和控制办法系统分析的基础上，通过采用顺查法、逆查法、调查法或观察法等方法进行执行情况审计。在实施企业内部控制制度执行情况审计时，要重点查看某一项经济业务是否自始至终都由一个人或一个部门经办、是否违背不相容职务相分离原则、部门之间岗位职责履行情况如何，对异常的经济业务要进一步查看授权审批程序和控制办法等。在实施企业内部控制制度执行情况审计中，审计人员要做好审计工作底稿，对审计过程中发现的问题要逐个记录，并获取必要的、充分的审计证据。
评价企业内部控制制度根据对企业制定的内部控制制度的了解和对企业内部控制程序和控制办法执行情况以及审计发现的问题，结合企业组织机构设置情况和经营业务复杂程度，评价企业内部控制程序和控制办法在企业日常经营活动中的贯彻执行情况，找出薄弱环节并分析其影响的程度和产生的后果，提出进一步完善的措施，包括需要修订的内部控制程序和控制方法、需要制定内部控制程序和控制办法环节。
与企业管理部门沟通落实完善企业内部控制制度的措施审计人员将通过内部控制制度审计了解的企业内部控制制度执行情况、审计发现的问题，与企业管理部门进行沟通，共同分析问题产生的原因，厘清主观因素和客观原因。对由于主管因素造成的内部控制程序和控制办法未能得到贯彻执行的情况，建议企业管理部门采取措施，加强内部控制制度执行人的素质教育，使之提高胜任能力；对客观原因造成的内部控制程序和控制办法未能得到贯彻执行的情况，区别内部控制程序和控制办法不能满足企业内部控制的需要或企业内外部环境发生变化等因素，提出修订或增加的具体建议，使之满足企业内部控制的需要。
【关键词】风险导向 内部控制 体系构建
1. 基于风险导向的内部控制体系构建意义
1.1基于风险导向的内部控制是内部控制的发展趋势
内部控制的演进总体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架四个阶段，见图1。
从内部控制的发展趋势来看，内部控制的内容逐渐变得越来越广泛，逐渐由简单的“以职务分离、账户核对为主要内容”的内部牵制，发展到了“包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素”的内部控制框架；内部控制的预期实现的目标亦变得越来越远大，由原来的“保障资产安全，防止会计错弊”提升到了支撑战略目标实现的高度；内部控制的工作重点逐渐由控制转向了风险。这表明风险导向的内部控制是内部控制的发展趋势，我国企业应顺应趋势发展，建立风险导向的内部控制体系。
1.2建立风险导向的内部控制具有重要的现实意义
建立风险导向的内部控制能使企业有效应对复杂多变的外部环境和提高自身经营管理的水平。首先，外部环境是复杂且不断变化的，而企业管理者又往往难以预测到未来的全部事项，或即使预测到一些事项也不一定清楚地知晓它的具体情况，因此通常短期内难以控制事项的发展。建立风险预警的长效机制，强化风险管理和内部控制是推进企业适应外部环境，减少甚至消除外部环境对企业生存发展产生的不利影响的有效措施。其次，建立一个以风险为导向的动态的内部控制机制，还能有效提升企业的经营管理水平。通过将风险意识和风险管理理念深深嵌入内部控制的控制环境中，将风险识别、风险评估和风险应对的方法运用到内部控制活动中，实现内部控制中对未来不确定事项的积极预测和应对，形成企业“自我免疫机制”。
2. 风险导向的内部控制体系构建的目标和原则
2.1内部控制建设的目标
构建企业风险导向内部控制体系，首先需要明确企业风险导向内部控制的目标，进而识别企业生产经营过程中潜在的或现实的影响目标实现的各种风险，并评估风险程度，采取积极有效的控制措施，保证其目标的实现。
内部控制的最终目标是为了控制和管理企业所面临的一切风险，避免企业遭受损失，增加企业价值。将最终目标在企业内自上而下进行分解，可将其分为：战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。内部控制的最终目标是风险导向的，那么细分出来的四大目标也应该是风险导向的。企业应努力规避战略目标制定、选择和实施过程中的风险；规范经营管理，查找日常业务活动中的弊端、堵塞日常管理活动中的漏洞，消除隐患，将经营风险控制在事先确定的风险偏好范围之内；采取财务会计系统控制、内部报告控制等相关系列的控制措施，确保企业对内、对外报告的可靠性，防止企业因报告不实而造成的决策失误风险；采取措施确保相关法律法规、行业行规、企业内部规则和政策在企业内得以遵守。
总而言之，在构建内部控制体系的过程中，应以风险管理理念为导向，重点对影响企业目标实现的关键性风险进行分析、确认和揭示，并通过各种手段进行管理从而降低风险。
2.2内部控制建设的原则
构建一个基于风险管理、健全有效的企业内部控制体系，应当遵循以下基本原则：（1）合法性原则。企业在建立或修订其内部控制体系时，一定要遵循国家的各项方针政策，符合有关法律的要求。（2）针对性原则。内控体系的建立与完善，应始终保持与国情、企业所属行业特征、企业发展阶段、企业生产经营特点等相结合，充分考虑当前企业内部控制存在的薄弱环节和主要风险所在。（3）目标性原则。企业构建的内部控制体系应与企业战略相适应，并有利于促进企业战略目标的实现。（4）系统性原则。内部控制体系的构建必须坚持系统性和整体性原则，充分考虑体系内各子系统之间的独立性和相关性，使各项控制要素、各业务循环和部门的子控制系统，构成一个有机的、协同作用的整体，要避免简单拼凑有关控制制度。（5）全方位、全过程、全员性原则。企业的内控体系应涵盖企业生产经营和管理的方方面面，涵盖控制的全过程和所有人员，进行人、财、物全方位的控制。（6）成本与效益、效率原则。在构建企业内控体系的过程中，必须保证因控制所耗费的成本小于因控制所获得的收益。（7）可操作性原则。构建企业内控体系应注重内部控制体系的可操作性。（8）前瞻性原则。企业内部控制体系不应局限于现有内容，应当具有适当的前瞻性，充分吸收国际上关于企业内部控制建设方面的成功经验，并随着企业发展和企业所处内外部环境的变化而不断发展和完善。
3. 风险导向的内部控制体系的构建
从我国的现状来看，企业的风险管理水平和内部控制水平还没有娴熟到可以将两者合二为一。因此，以风险为导向的企业内部控制，只是将风险管理的一些理念和方法运用到内部控制中，而不是将二者等同。内部控制体系的构建不是一蹴而就的事情，而是有着循序渐进的过程，其形成和完善都有着严密的逻辑程序。
3.1风险导向的内部控制体系的构建框架
风险导向的内部控制体系构建应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下，从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面展开。风险导向型内部控制体系框架图见图2。
风险导向型内部控制是以风险为中心轴的风险控制。从确认潜在风险事项入手，将整体风险分解到不同层次，再区别剖析各层次风险的特点、进而有针对性地采取措施协调企业内部管理各个部门和环节，将内部控制建设为渗透于企业风险管控业务流程。
3.2风险导向的内部控制体系的构建步骤
总体来说，风险导向型内部控制体系建设可分为四个阶段：内控体系规划阶段、内控现状诊断阶段、内控体系构建阶段和内控效果评价阶段。
3.2.1内控体系规划阶段
内控体系规划阶段主要是对内控体系建设进行相关的计划工作和准备工作，其中设置内控体系构建工作的相关组织机构、在全公司上下进行内控宣传以引导员工积极配合内控工作的具体展开、获取管理层的支持是内控体系建设准备工作的关键。
要构建严密实用的现代企业内控体系，首先需要成立专门的组织机构或增设专门的岗位，培养风险管理相关的人才，组织专业的风险分析团队和内控体系设计人员，制定相应的工作流程。其次，舆论导向的宣传对于内控体系的建设也是十分必要的基础工作。在内控体系建立之初，内控部门应进行广泛的宣传教育，让所有员工都明白内控体系的构建与自己的工作及企业前途的关系，以确保内控体系的建设、推广和运营更加顺利。另外，获取管理层的支持亦是内控体系建设工作顺利开展的关键因素。
3.2.2内控现状诊断阶段
内控现状诊断阶段主要目的是通过对企业管理及内控体系现状的诊断和评价，揭示主要问题，确定内部控制体系建设的重点及目标。
对企业内控现状诊断的首要问题是明确企业是否建立了内控体系？若企业已经构建了内部控制体系，则要分析企业现有内控体系是否存在不完善的地方？不完善的地方是内部控制体系的设计不恰当，还是内部控制的运行缺乏效率？等等。诊断的内容包括企业内部环境、现有风险管理体系、业务流程控制措施、企业信息沟通机制、监督改进措施等，主要采用的方法包括问卷调查法、访谈法、制度审核、流程测试等等。
3.2.3内控体系构建阶段
内控体系构建的实施基于风险导向型内部控制体系框架，主要从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面构建完善的风险导向型内部控制体系。
完善企业内部控制环境。面面俱到的控制环境构成了一个单位的氛围。控制环境包括治理结构、组织结构、权利与责任的分配、员工胜任能力、管理理念和经营风格、人力资源政策与实践、诚信与道德价值观、反舞弊机制及信息系统等九部分内容。完善企业内部控制环境就是要完善以上九大控制环境内容。例如在人力资源政策与实践方面，通过加强员工的风险控制管理，实行有效的激励与约束机制，不断地对员工的守法意识和职业道德进行后续教育，将员工的守法情况、职业道德作为聘用、晋升、薪酬待遇的重要标准，对违反诚信的员工进行惩罚等。
建立健全风险评估管理体系。为了防范风险，应建立风险评估机制。风险评估机制的建立通过风险识别、风险因素分析与风险评价、风险应对策略、风险控制措施四步曲进行。首先根据企业经营管理特点，从公司层面和流程层面两个层面对企业存在的战略风险、财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等进行识别，建立企业风险识别模型，在企业全体员工中规范风险语言、统一对风险认识和理解。其次对识别出的各类风险进行分类细化，找出各风险的关键影响因素，揭示风险发生的内外部原因、暴露状态、产生的不利后果等，并明确风险事项的关键责任单位、所属流程及现有制度建设情况。在此基础上，再从风险发生的可能性和风险发生对经营目标实现的影响程度进行评估，确定风险防范优先级别及管控重点。再次针对评估出的关键性风险作出回应，对比企业的风险容忍度，选择风险降低、风险消除、风险转移、风险保留等策略。最后再对企业风险控制措施进行设计。针对重大风险所涉及的各管理和业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施，对其他风险所涉及的业务流程，则将关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。
完善内控措施。控制活动包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等，贯穿于整个企业内所有级别和职能部门，涉及到企业的人、财、物、产、供、销等各个方面，落实到企业的各业务和管理流程之中。实施有效的，全方位、全过程、全员控制活动，应该以风险防范和控制为出发点，结合风险评估结果，按照手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的原则，综合运用各类控制措施，将风险评估过程中识别出的风险控制在可承受范围之内，保证企业战略目标、经营目标、报告目标及合规目标的实现。
加强信息沟通与交流。为了实现信息的有效沟通，企业首先应加快信息化建设的脚步，加强信息化管理，利用互联网技术建立信息高速公路，提高企业各种信息传递速度、共享程度和透明度，为企业领导者提供正确的决策支持。其次，企业还应建立有效的信息与沟通机制，明确信息的收集、处理和传递程序，提升信息的精确度、及时性和可预测性，对信息进行动态管理，建立健全部门间、分子公司之间的信息共享和沟通机制；通过对信息的识别、掌握、加工和报告，及时应对行业、竞争对手、客户需求变化，保持信息与需求间的一致性，促进各项经营管理活动的有序有效进行，实现企业战略目标。
对内控进行监督评价以持续改进。根据监督的性质可以分为日常监督和专项监督。日常监督是对企业各层次、各环节组织日常活动进行全面系统地监督和控制，使内部控制随时适应新情况。通过监控风险的发展和变化，企业管理者不仅可以实时跟踪已识别的风险，关注产生的条件和导致的后果，衡量风险减缓计划需求，还可以根据风险变化及时调整应对措施，识别、分析遗留风险和新增风险，并采取适当的应对措施。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等确定专项监督的范围和频率。
3.2.4内控体系评价阶段
企业应结合内部监督的情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，如内部环境是否处于恰当的状态，资本控制、风险控制、信息控制有无发挥有效作用。自我评价是指负责某一单位或职责的人员对控制活动本身的有效性进行评价，即各管理部门和人员定期或不定期地对各自执行内部控制制度情况进行检查，分析和评估其有效性及实施的效率效果，出具内部控制自我评价报告，以期更好的实现控制目标。
总结
作为衡量现代企业管理的内部控制，得控则强，失控则弱，无控则乱。随着经济的发展，我国企业应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下，从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面循序渐进构建风险导向型内部控制体系，通过有效的风险管理将风险控制在企业可以容忍的水平之下，实现企业的可持续发展。
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