发布时间：2023-03-16 15:54:16
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的风险管控论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1.1盲目扩大投资
盈利是企业追求的目标和发展的保证。因此，在激烈的市场竞争中，企业存在很严重的盲目扩大投资行为。很多企业为追求高额利润，在缺乏理性分析的状况下，向陌生产业领域尝试投资，以期达到扩张经营范围、寻求高额回报的目的。一些企业在投资中，严重忽略实际情况，盲目进行跨地域、行业的投资行为，从而大大增加了投资风险发生的几率。
1.2风险意识淡薄
企业管理层在投资方面缺乏足够的风险意识。面对当今竞争激烈的市场态势，很多企业依旧没有及时树立完备的风险理念，在投资中缺乏足够的风险管控和预警意识[1]。财务管理工作中，存在秩序混乱、漏洞百出的情况，导致财务管理工作无法提供详实紧缺的数据，在对企业管理决策的工作上存在缺陷和滞后问题。淡薄的风险意识会成为阻碍企业发展的重要因素，从而在企业投资过程中存在各种风险隐患。面对投资风险，缺乏足够风险管理和预警机制的企业无法做到切实的应变调整，从而致使投资亏损和失败，不但会削弱企业受益，甚至会对整个企业的发展带来灾难性的打击。
1.3管理水平滞后
随着经济全球化进程的不断加快，很多企业为在市场竞争中处于主动地位，均尝试开展多元化经营模式，从而降低投资风险，保证企业的平稳运营发展。但是在实际情况中，一些企业管理层在投资管理中缺乏足够的科学指导理念，使得投资过程存在盲目性并且效率不高。企业投资进程中，要运用科学管理理念对投资项目进行管理，对项目的资金、质量、进度、安全进行严格的管理控制工作，切实做好每一个环节的把关工作[2]。企业缺乏完备的科学管理理念会直接导致管理水平的滞后，致使投资进程出现混乱，项目无法正常运转，使利润收益远低于投资预期，在财务管理方面造成严重的风险负担，甚至导致企业亏损，出现严峻的财务危机。
2提升企业投资风险管控能力的措施
2.1增强投资宏观分析水平
企业在开展投资工作前，需要制定详细的投资发展战略与规划，强化战略导向作用。其中包括：对投资环境和规模进行切实的宏观分析工作，了解候选投资行业和项目的市场环境，避免项目中存在极端垄断现象，选择竞争程度适中的行业进行投资工作。同时，企业要正确对自身实力进行评估，量力而行，保证投资方向的准确可靠。企业管理者需要充分掌握市场所占份额、市场需求等信息，保证投资的稳妥精准，有效规避投资风险的出现。投资规模方面，需要保证对投资规模进行明确的掌控工作[3]。针对企业中普遍存在的规模效益缺失情况，企业需要在保证财务可承担的风险范围内，合理扩大企业投资规模，从而有效降低企业运营成本，保证企业在不断增强竞争力的同时能够有效降低投资风险。国有企业中，对投资项目需要通过科学民主的决策流程进行投资项目的选择和决定工作。投资项目需要进行可行性分析研究，重大项目则需要聘请外部专家进行评审决策。决策进程中，需要对资金投入与利润回收的科学性进行分析，并切实对投资回收期进行掌控。国有企业管理者与分析论证人员需要站在客观角度分析企业技术、资金实力在投资项目中的可行性，保证对投资项目进行正确的取舍。董事会作为国有企业的决策核心，需要对决策流程进行切实的规范工作，董事会需要最终就投资分析结论、方向、具体方式等做出决议，并对整个过程进行记录工作，从而保证决策的科学性和客观性，防止个人意志和盲目投资对国有企业投资的消极影响。中小企业则需要对市场宏观环境进行及时了解，认真研究分析市场环境变化，掌握变动趋势和规律，运用各项具体措施进行调整工作，不断更新财务管理措施，提高中小企业投资风险的应变能力。同时，不断完善财务管理体系，通过增强财务工作人员业务素养、提升财务管理效率等方式，保证财务管理体系高效稳定运行。
2.2健全投资风险预警机制
投资风险预警工作需要通过企业内、外部信息资源作为基础，依据企业投资中具有重要影响的因素设定一些容易引起企业投资波动的指标，从而保证对投资进程中的潜在风险进行切实的管控工作。具体的预警机制中，需要保证预警组织的完备，使其可以保证预警工作的效率和持久功用[4]。在风险信息方面，需要严格进行资料数据的统计收集工作，在有效分析的前提下，有效发现潜在的投资风险。风险信息系统需要保持开放和顺畅，从而为企业管理层提供实时精确的信息保证。风险分析层面上，需要保证分析的合理性，保证企业可以发现投资风险中的各项初期特性，并进行具体应对措施的制定，切实转移或规避投资风险，减少投资损失。国有企业投资工作具有一定的规范要求，通过合理建立风险预警系统，切实保证投资的最终目的，即经济效益提升的实现。在投资中，需要合理进行风险控制，避免投资中的重复和低效作用出现。对已经扭亏无望的企业需要及时停止投资的追加；对资产状况不明朗、资信状况不佳的企业需要拒绝投资。通过各种措施保证国有企业投资的可行性，切实保证国有企业整体经济利润的有效提升。中小企业需要了解投资风险发生和存在的普遍特征，并对风险出现和作用机制进行具体研究。中小企业同样需要重视投资风险预警体系的建立，切实防范潜在投资风险的逐步积累而导致的突然性释放，从而保证中小企业投资的安全性。风险预警体系中，中小企业需要重视风险管理体系的完善工作，对项目建议书、投资项目评估等工作进行合理设立和具体分析研究。
2.3提升投资风险管理水平
投资风险管控工作需要科学的管理措施保证管理水平的提升。具体投资管理工作中，需要在企业中进行风险管理的文化建设工作，保证企业中的每一位员工在企业投资过程中担负起风险识别工作，各部门的工作人员负责好每一处细节，保证风险管理文化的切实建立。企业需要在员工中宣传投资风险管控理念，同时定期进行风险控制管理方面的知识技能培训工作，提升整个企业的风险管理水平，为企业投资风险管控工作提供坚实的保障[5]。国有企业需要运用科学的管理模式提升投资风险管控能力。在国有企业改革的新形势下，需要明确规范国有企业投资项目决策流程，针对改革出现的新精神对企业管理层工作人员进行具体的要求，保证管理人员在切实领会的基础上可以严格施行各项措施，从而保证国有企业投资风险管控的规范性和时效性。中小企业在投资风险管理方面，需要认识到风险与利润报酬的正比例关系，同时，实际投资中可以根据投资项目进行组合式的投资方式，保证在可能出现风险的情形下，通过分散投资，实现盈亏相抵或者依旧可以获取利润的情况。中小企业好可以运用兼并、联营等投资方式，切实规避风险，取得更高盈利。
3结束语
作者：李杰辉 朱辉 单位：福建江夏学院 中国工商银行
构建海西人民币离岸金融中心运行模式及策略的选择
针对目前我国的现状，海西人民币离岸金融中心应采用以内外分离为主、适度渗透型为辅的离岸金融市场模式。其具体内容是，海西人民币离岸金融中心建设分两个阶段:第一阶段为初级阶段。在这一阶段仅开放离岸资金向大陆单向渗透，不允许国内资金向离岸渗透，可采用间接融资的方式由离岸资金向境内企业提供贷款，第二阶段为成熟阶段。在这一阶段可逐步开放让大陆境内企业到离岸市场上发行债券、股票等直接融资。同时在渗透管理上，应从政策设计到实际操作的各个环节上均做到有效、及时和可控。在渗透规模上，应在不冲击国内物价水平、汇率水平和税率水平的基础上做到“适度渗透”，防止规模过度、失控给国内市场造成动荡。
构建海西人民币离岸金融中心亟须解决的问题
1．加强政府监管是非常必要的。福建省市相关部门可与国家有关部门共同组建福州市离岸金融的管理机构，负责对离岸金融机构的审批、核准、日常管理和监控、处罚、宏观调控等事项给予处理，共同推动福州离岸金融市场建设，以保证统一开放、有序竞争的金融市场体系的建立和完善。2．建立完善的金融法律和法规离岸金融中心的建设必须配以完善的金融法律和法规，并且需要进行有效的监管。中国人民银行1997年颁布的《离岸银行业务管理办法》及由此制定的《离岸银行业务管理办法实施细则》已不再适合新形势下的需要，必须在资本充足率、税收优惠、业务范围、保密条款、贷款种类等方面制定明确的法律条文。否则，人民币离岸金融中心将难以向前发展。建议银监会会同福建有关司法部门起草制订《离岸账户管理及保密法规》，对离岸账户的信息披露、冻结和扣划行为按国际惯例进行立法规定，以提高离岸客户对我国离岸银行业务的信心;建议国家税务部门对福建离岸银行业务税收政策进行研究，参照国际通行做法，尽快制定离岸金融业的税收法规，把税收优惠政策以法律形式固定下来，以吸引台资银行乃至国外银行来福州设立离岸银行机构，扶持我国商业银行的离岸业务和福州离岸金融中心的发展。探索设立有限责任公司取代由商业银行内部设立的离岸业务部负责经营离岸银行业务的模式，以及赋予福州离岸金融中心有关离岸业务创新、离岸资金管理、离岸银行对经营管理模式的选择等方面先试先行的便利和政策。3．政策优惠与对外开放地区性的离岸金融市场是否能成功建立关键在于政府的政策优惠，因此福州政府应尽快制定出各项税收政策:考虑减免在金融交易中产生的一些税收，如利息预扣税，营业税，地方税和印花税等;取消非居民存款的法定准备金要求及保险准备金要求;适当放松外汇管制条例，以此来吸引资金。一个地区的开放程度对于离岸金融也很重要。世界其他的发达离岸金融市场的成功无一不得益于市场的开放程度。因此，福州应该加大资本项目的开放程度，随着市场的成熟，逐步开放经济与金融市场。在机构准入方面，我国的人民币离岸金融中心应以分行建制，母行必须充当离岸分行的最后偿债人，承担离岸业务的风险，以避免离岸金融机构破产对国内金融市场可能产生的冲击和破坏等。离岸市场相对成熟之后可放宽金融机构经营离岸业务的标准，鼓励更多的中外金融机构进入离岸金融市场，促进其发展。另外，在产品创新方面，一开始就大力开展外币交易业务及离岸金融业务，等到市场稳定成熟后再涉足人民币业务及开展金融衍生产品。
一、现状与前景
所谓车贷险，即购车人要想获得银行的按揭贷款，必须先买这种保险：由保险公司负责调查贷款申请人的资信，万一借款人不能按约定还款，由保险公司负责银行的损失。
具体讲，为了转移银行的风险，保险公司开设了汽车贷款分期付款保险。汽车贷款分期付款保险是以汽车消费贷款合同规定的还款责任为保险标的的保险，它既是一种信用保险，同时又是汽车消费贷款的保证。
近年来，随着汽车消费贷款的不断增多，汽车贷款保险一度成为保险公司争夺的热点。有资料显示，截至去年年底，我国个人汽车信贷余额达945亿多元，且正迅猛增长。在近年来新增的私家车中，有1／3的是贷款购车。车贷正在成为国内商业银行消费信贷领域最为红火的业务之一。
汽车贷款越来越火，各家商业银行和汽车经销商趋之若骛。据预测，到2010年，中国将成为仅次于美国和日本的全球第三大汽车市场，占全球市场份额的6％。我国即将进入一个大规模汽车消费的时代。到2005年，中国有购车能力的家庭将达到4200万户。对于开办汽车贷款的机构来说，这就意味着成百千亿的贷款总额和利息收入。汽车信贷消费市场有着巨大的潜力和空间。从2000年起，银行与保险公司联手打造汽车消费信贷的“蛋糕”，使得汽车消费信贷不断升温，车贷险市场越做越大。
然而，随着时间的推移，这项业务却逐渐陷入了尴尬境地。随着市场竞争日趋激烈，加之实际操作失范，保险公司所承担的风险与所获得的收益已越来越不相适宜。目前，高赔付率、高贷款逾期率、高出险率和低费率、低追偿成功率等“三高二低”已成为车贷险的致命伤，信用危机也使保险公司望而却步。所有开办车贷险业务的保险公司，无不在这一业务上陷入了亏损的泥潭。从保险公司的角度看，当履约风险超过保险公司的风险承受能力时，必然要做出相应调整，最终结果就是无奈放弃了车贷履约保险这块“蛋糕”。
北京、上海、南京、广州、深圳等地的部分保险公司最近相继宣布停办车贷险业务，还没有停办这项业务的保险公司也开始明显收缩。而很快就将出台的“汽车消，费贷款管理办法”将使保险公司面临更大的考验。
二、凸现的风险
目前，贷款的流程是：先由保险公司对借款人进行调查，银行根据保险公司的调查材料按图索骥，根据履约保单和机动车辆保单发放贷款。对于银行来说，贷款人在买车时，买一个车贷险，以后一旦出现恶意贷款或是呆帐坏帐，银行所有损失都由保险公司负责理赔。在现行的汽车信贷链上，我们看到的是银行和汽车经销商不承担任何风险，而让保险公司独挡的模式。在系统性风险的作用下，保险公司承担了全部的责任。照此办理，车贷险己成为吞噬保险公司利润的黑洞。
1.车贷险面临的最大问题是社会信用体系的缺失，它最直接的反映是个人信用风险过大，由于目前国内的个人和企业金融信用体系没有建立起来，缺乏信用等级监督和对失信者进行惩罚的机制，部分消费者信用观念淡漠。个人信用风险已成为保险公司面临的最大风险。
2.信贷管理主体偏移，贷款“三查”制度不落实。本该由银行落实的贷款“三查”基本上是由汽车经销商、保险公司操作。从而造成贷前调查错位，银行对第一还款人的资信状况缺乏真实全面的了解。由于投保双方信息不对称，没有投保人理赔信息跟踪制度，部分高风险投保人可自由流动，使保险公司制定的高风险条款形同虚设。对凡是保险公司同意承保车贷险的购车人，银行几乎是“有求必应”，银行的贷款调查只停留在表面上的审查上，因而难以准确判断借款人的还款意愿和还款能力。
3.从去年底开始，不少银行降低了汽车按揭的门槛，给汽车按揭坏帐抬头以可乘之机。有的银行降低汽车按揭门槛的行为主要表现在以下几个方面：大幅下调首付比例，有的银行甚至推出了“零首付”；将规定的3年还贷年限延长到5年～8年；大幅下调贷款利率；将放贷人对象逐步由高收入扩展到一般的工薪阶层：放宽、简化信用审核，甚至取消担保人制度等。
4.保险公司在做资信审验时，为了杜绝风险，根据要求，公司要见本人，要见身份证原件，还有人户的调查、电话的回访，确认这个人是真实的、真正的消费者，而且买车是用于家庭消费。这个确认过程很烦琐，保险公司显然不如银行的手段和资料完备，又没有现成的征信系统可查，只能是凭感觉，凭经验，既不科学，又搞得很累。现行的做法往往是保险公司对借款人的调查由车商“代办”。现在看来，在这一业务领域没有可行性强的一套制度或机制约束，承担的风险太集中、太大。
5.保险公司为扩大自身的市场份额，竟相加大自己的负荷具体表现在以下几个方面：
（1）一些保险公司违规操作。为了争抢业务，它们的分支机构将总公司经过一定标准和数据研发的、报经保监会备案的车贷险条款与银行以合同或协议的形式随意加以更改，扩大了保险责任。比如规定逾期3个月不还款保险公司就要承担赔付责任等。
（2）条款规定保险公司有绝对免赔率，一般在15％左右。而银行与保险公司签署的违规协议却将这一免赔去除了，由银行担当的一块责任和风险也完全转给了保险公司，从而使银行放松了审贷的责任心和要求，也加大了保险公司的赔付压力。保险公司为争抢业务还向银行及经销商支付高额手续费，并且以协议的形式确定下来，有的手续费高达30％～40％，影响了保险公司维持正常经营的能力。
（3）有的保险公司业务操作程序混乱。不按程序办理业务现象普遍存在，导致管控薄弱，风险加大。部分保险公司在办理业务过程中，不按监管机关要求的经审批的单位才能做兼业的规定，一些银行分支机构不具备资格也在做此项业务。
6.车贷还有一些不易规避的系统风险。比如汽车降价速度快、幅度大，一辆新车两三年后的价格有可能跌到比贷款还低的程度，这就使部分购车者宁愿把汽车这个抵押物赔给银行，也选择不还款。但与此同时，汽车骗贷行为也日趋严重，案件大幅上升。目前车贷官司主要有三类；一是车贷者将车辆用于经营，因经营不善无力偿还贷款。二是将还车贷的钱挪作他用。三是恶意车贷，车一到手就立即转卖“黑典当”或“地下钱庄”，随即隐匿行踪。
三、几点启示
车贷险的由盛到衰，一方面是由保险公司、银行自身经营管理和风险管控不到位所造成，另一方面是由保险公司、银行以及汽车经销商的无序竞争以及贷款人的个人信用不无关系。车贷险是个完整的经济“生态链”，一荣俱荣、一损俱损，眼下需要消费者、商家、银行、保险公司共同承担起责任。
1.保险业应加强行业自律，保险公司要切实规范经营行为，加强内部管理，防止保险风险过于集中。有条件的应实现汽车保证保险的专业化经营，进入一个新的领域，保险公司都要有一整套的人员、队伍、核算、数据、分析系统，进行集中管理，避免内部无序竞争，增强防范能力，将风险降低。今后提高车贷险门槛已是必然趋势。保险公司不仅要注意物的风险，更要关注入的道德风险。
2.高赔付是目前车贷险最明显的一个特征，在某些车贷发展较快的地区，车贷险的平均赔付率高达120％，最高达到近200％。虽然由个人引发的道德风险不可避免，但如此高的赔付率不禁令人怀疑某些保险公司的精算能力。保险公司在设计产品时没有引进科学的精算以及相关数据，只是凭经验数据，很难把握费率厘定的科学性和合理性。这也是造成保险公司在经营车贷险业务过程中走到目前地步原因之一。在今年初进行的车险条款费率改革中，许多保险公司由于精算技术方面的原因就已显得力不从心，车贷险的停办更是给保险公司在精算技术上敲响警钟。再之，就是财产险公司能不能做长期业务，如果做，用什么方法进行管理，因为它涉及预定利率问题，牵扯到控制利差问题，因此，应考虑用什么方式才能更好地解决对保险双方都有约束的问题。
3.银行业应采取积极有效的措施，主动调整自己的现行做法，取消违规的合同和协议，承担起自己应负的责任，防范和化解贷款风险。金融监管部门要尽快修订和完善汽车消费贷款管理办法，制定完备的实施细则：商业银行要发挥在汽车消费信贷管理中的比较优势，落实贷款“三查”制度，进一步提高资信调查的能力，采用多种抵押方式，在信用贷款方面作一些有益的尝试。借鉴国外在汽车金融服务方面的经验，根据不同情况，采取房产抵押及其他不动产抵押、法人和自然人担保、权利权益抵押、担保人连带责任、经销商回购担保等方式，改变防范风险的局限性。通过转变经营理念，改变防范风险的局限性，加大对贷款人的还款约束。
4.汽车销售商、银行、保险公司应联手共同维护汽车消费市场和车贷险的持续健康稳定发展。各方应加强合作，相互协调，规范操作，加强承保前的核保工作，共同把好资信审查关。按目前的操作方式，车主若想进行一车多贷等骗贷行为，必须与卖方（汽车经销商）或承保方（保险公司）“合作”，因为卖方与承保方均须出具证明，银行才会放款。所以，如果汽车经销商不参与承担部分风险，加强内部管理，车贷风险控制就会存在漏洞。正确处理银行、汽车经销商和保险公司三方的利益关系，本着坦诚相见、相互理解、各尽其职、共同发展的宗旨，明确三家利益共享、责任共担。只有三方利益均享，才能保证合作长久；只有三方责任均担，才能保证市场健康有序。
5.个人信用是车贷险发展的绊脚石。信用是信贷的基础，就车贷险而言，保险公司面临的最大风险是客户的个人道德风险。我国目前尚未建成个人信用体系，个人的信用状况不易掌握，相关的法律法规也有待健全。由于各保险公司、银行掌握的客户资料都属于商业机密，目前很难资源共享。另外，如果将骗贷者的资料公布，还存在泄露客户个人隐私的问题。如何恰当地做到信息共享，至今仍是一个课题。政府应尽快建设社会信用体系，尽快建立联系网、数据共享的“个人征信系统”，提供开放的信息平台。通过查询借款人的历史信用记录，银行、保险机构就能全面了解和掌握借款人的资信情况，使汽车消费贷款在良好的市场环境中发展。
(一)建设兵团经济发展的优势
制定严格的资产管理制度。为杜绝损失浪费，更好地管理资产，国资公司应严格规定对控、参股企业资产管理的授权额度；并监督企业制定资产购置、使用及处置等方面的管理制度，强化过程管理，优化管理流程，使资产管理有据可依、有章可循，防止国有资产流失。
(二)兵团国有资产管理的劣势
1、对兵团的资产状况不清楚
当前国资公司对兵团的国有资产了解不清，无法真实的反映企业的资产状况，不能科学的评价企业的经济效益。国资公司不能及时的组织人力和物力对所辖范围内的经营项目进行细致的了解和研究，只能了解大致的情况，极大地影响了对兵团产业的管理水平。
2、高端管理人才不足
随着社会的发展和经济的进步，建设兵团的国有资产也在不断的增加，兵团国有资产经营企业的规模也不断扩大。虽然兵团国有资产经营企业主要管理建设兵团的财务工作。但是却缺乏大量专业的管理人才。缺乏专业的管理人才，严重的阻碍了国资公司对当地的经营项目进行监督和管理。
3、缺乏完善的监督管理机制
我们企业的监督管理方面的工作人员大多都是兵团党委直接委任。这种情况虽然保证了监督管理人员拥有较高的政治觉悟，但是却缺乏专业的财务管理知识。再加上我们单位分管的这一部分兵团的经营项目成分比较复杂，监督人员不能对我们公司的财务管理工作有一个直观的认识，对我们企业的财务工作也无法有效的进行监督，影响了公司对兵团资产的管理水平。
二、控制兵团国有资产管理风险的措施
(一)加强兵团和企业之间的联系
在企业也内部设立严格的资产管理委员会，然后在兵团高层成立国有资产管理委员会，主要是由兵团分管经济工作的领导和兵团有关综合经济管理部门及人事部门的主要负责人组成。通过这种方式将兵团的国有资产管理细致分化，成立专门部门管理。通过监督小组对兵团的国有资产进行监督和管理，从外部对兵团国有资产经营企业的财务管理工作进行监督和管理。保证财务工作的真实性和可靠性。要加强兵团的监督小组和企业的资产管理委员会之间的联系。通过兵团内部的资产管理委员会和企业内部的财务部门对兵团的国有资产进行监督和管理，两个监督管理部门互相监督，互相合作，加强控制兵团资产管理的风险。
(二)引进专业的管理人才
针对兵团财务管理的专业人才不足的情况，我们要有计划的加强对专业人才的引进。现在随着兵团国有资产经营企业对兵团的经营项目综合管理，使兵团的经济快速发展，建设兵团的国有资产持续增加。但是随之而来的对增加的国有资产的管理问题也是层出不穷。由于缺乏大量的专业管理人才，使建设兵团的国有资产的管理极易出现风险。面对这一问题，我们只有针对性的引进大量财务管理方面的人才，加强对建设兵团国有资产的管理。及时处理建设兵团的经济项目在发展过程中的遇到的各种问题，减少对国有资产管理的风险，促进建设兵团经济发展和国有资产的持续增加。
(三)加大考核力度
国资公司要树立以最少资产投入获得最大效益产出的资产管理理念。一是加强对控、参股企业资产折旧费、修理费等指标的考核，杜绝出现只关心资产购置，不关心资产效益产出现象的发生，进一步增强控、参股企业的节约意识，确保国有资产保值增值。二是加强业绩考核。对企业负责人进行经营业绩考核是国有资产监管机构履行出资人职责的一个重要方面，也是出资人考察企业经营管理者的重要方式。经营业绩考核是一项系统工程，也是一项全新工作，在和企业负责人签订目标责任书的同时，还需要建立健全相应的企业负责人奖惩制度、任期考核制度及财务监督制度，各项制度相互衔接、相互配套、共同推进，才能把考核工作做好。
(四)强化企业财务风险防控，加大对投资的监管
强化企业财务风险防控。要指导企业全面执行新的会计准则，建立财务风险预警、监测、评价和应对体系。切实加强现金流量管理，确保资金链安全。强化成本管理，严格控制非生产性开支，压缩资金占用，有效降低成本费用。此外，还要监督企业建立健全内部投资管理制度，完善投资办法，严把投资方向，严格投资程序，严管投资项目，严控投资成本，严禁不符合国家产业政策的投资，严禁超过自身实力的过度投资。
三、结束语
1.1企业会计管理目标模糊企业设立会计管理体系的目标是为了借助会计管理工作帮助企业实现利润的最大化，但是企业只注重了企业利润，不去考虑会计管理工作的发展情况，没有为会计管理工作制定明确的发展目标。由于会计管理工作发展方向的模糊，导致企业会计管理的发展处于一种长期失衡状态，一直处于不平衡的发展过程中，从而不利于企业会计的发展和风险控制。同时，在企业发展过程中，企业会计工作的目标如果只是某方面的利益，而不综合考虑企业情况的话，也往往导致企业发展的不平衡，不利于企业的全面综合发展，严重时如果某一环节发生风险，整个企业的发展都将受到损害。
1.2会计管理缺乏秩序由于企业会计管理目标缺失，企业的发展方向定位不准，再加上有些企业的高层对于企业管理、会计管理不够重视，导致企业内部管理体制形同虚设。管理体制不完善，导致企业会计管理工作不能正常展开，秩序混乱，企业即使设定了发展目标也将无从实现。随着社会主义市场经济的不断发展，新的经济体制也不断健全，浅谈企业会计管理风险与控制策略杨颖兖州煤业榆林能化有限公司719000这些都为企业的发展拓宽的空间，并且滋生出一些全新的行业，有些企业主或者内部职工看到这些广阔的发展空间，为了自己的私人利益就开始利用职务之便挪用公款、企业会计账目记录不清，使得企业资金周转时间延长，导致企业会计人员工作量的增加。会计工作人员由于长期处于这种混乱管理的局面之下，慢慢就变得不再敏感，职业道德素质降低，不再进行会计精细化核算。这样就在企业形成一种恶性循环，混乱的管理体制破坏了正常的会计管理工作，会计管理工作破坏之后又为企业不正常的管理提供了便利。从而这种混乱的会计管理制度和管理环境，引发了企业会计管理风险。
1.3会计管理手段滞后目前，市场经济在我国已经经历了30多年的发展，新的经济体制和理念也不断深入人心，但是我国长期的计划经济经历并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企业在管理上仍然会采用传统的管理理念和方法，使得企业管理不能完全和现代经济体制相适应。同时，一些企业管理者思想保守，自主变革意识较差，再这些企业管理者一般对企业的会计管理管理工作不够重视，会计管理在这些企业中是薄弱环节。
2企业会计管理风险控制
针对上述会计管理工作出现的问题和风险，笔者认为可以从以下几个方面进行控制。
2.1明确企业发展方向，确定企业会计管理目标企业的快速发展和企业内部会计管理工作的正常进行必须要以明确的方向和目标为支撑。首先，企业要定期对会计工作人员进行技术培训，使他们转变传统的会计理念，明确现代会计管理的目标，为企业的正常稳健发展打下基础。其中，会计管理的目标要和企业的发展方向、发展空间以及目前大的市场环境相结合，并且将两者促成一个有机结合体。所以，企业会计管理的目标首先要和企业的发展相适应。随着我国对社会主义市场经济体制的进一步调整和完善，会计管理的目标和企业的发展方向也要向更高层次迈进，这是企业和会计管理工作适应时展的需要。
2.2健全和完善企业会计管理秩序针对目前企业会计管理中的秩序混乱现象，首先，改善企业内部管理机制，进行一次全面彻底的组织结构调整和岗位职责明确活动，明确企业管理人员和企业会计人员的责权利，建立相互监督和制约的监督管理体系。其次，还要有针对性的建立相应的事前、事中和事后控制机制，对企业的各项经济活动建立相应的标准制度，严格按照规章制度办事，以此保证企业财务安全，提升企业的经济效益、社会效益。
2.3健全和完善企业风险预警和监督机制企业的会计管理工作中，能够抵御会计管理风险的关键就是监督机制的完善与否，如果企业拥有健全完善的会计管理监督机制，那么企业的会计工作很容易进行，同时也能引导企业的会计、财务工作步入正轨。从企业管理的角度对会计管理风险进行控制，可以从以下几个方面入手：
（1）健全和完善内部监督机制在健全和完善企业内部会计管理监督机制中，充分的采用内部审计是主要的监督途径。在进行企业内部会计管理监督机制建设时，企业可以聘请专业人员对企业的会计风险进行预测和控制，并且这些审计人员要采用科学的审计方法对企业现阶段的会计和财务活动进行客观评价，从第三者的角度为企业提供可靠的监测数据和评价，让企业认识目前企业会计管理的优点、缺点。对于企业内部会计风险控制系统发现的问题，工作人员应及时上报企业管理人员和会计主管人员，以便会计主管和企业高层管理人员能够及时采取措施，规避风险，使内部会计监督机制的作用发挥到最大。
（2）完善外部监督机制为了完善企业会计管理的风险预警和家监督机制，仅仅依靠企业内部监督机制发挥作用是不够的，因为企业内部会计审计和监督一般都是企业内部人员完成，对于问题的敏感性较差，起到的作用有限，因此在进行会计管理时还要特别注意外部监督机制的健全和完善。企业在健全和晚上内部监督机制时，一定要注意地方政府和相关会计职能部门的发展动向，充分利用这两种机构可以发挥的作用，不断强化企业外部监督机制的建设，减少企业内部和社会利益冲突。
（3）强化员工素质，培养高素质人才目前，我国国内企业在招聘相关会计管理人员时，要求较低，员工专业素质、综合素质不高，有的甚至达不到从业资格。因此，企业的人力资源管理部门要十分重视员工素质的培养，增多在职培训的机会和次数，保证会计管理人员的工作能力，使其拥有高水平的综合素质，为企业高效、快速、准确的规避风险提供可能。
3结语
一、内部控制与风险管理的关系
（一）内部控制与风险管理的融合
一直以来，内部控制与风险管理之间的博弈就没有停止过，目前主要形成两种观点：一种认为二者是两个完全不同的概念，相互之间不可以取代；另一种认为二者只是术语不同，其实基本没有区别。之所以产生对立观点，是因为相关学者对内部控制和风险管理的内涵与外延办公室不同，或将内部控制作为实现风险管理的步骤与手段，或将风险管理作为内部控制的组成。但无论是何种观点，目前风险管理与内部控制有一个趋同的倾向，也就是说它们在渐渐的融合之中。据IFAC的一项调查显示，全球超过600学者反馈表示，应加强内部控制与风险管理的一致性工作。我国相关法规条文也体现了融合的理念，如《企业内部控制基本规范》将内部控制作为一个较大的概念，风险管理被囊括其中，而《中央企业全面风险管理指引》又将风险管理作为一个较大的概念，内部控制是重要的实现手段。其实，无论是内部控制还是风险和管理，其作用都是为了防范企业风险，所以它们走向融合也是必然的。理论上讲，内部控制与风险管理融合具有一定科学性：①概念虽未形成共识，但实现目标过程的一致性得到人们的广泛认可；②目标一致，都是为了将风险控制在可控范围之内；③程序一致，虽然叫法有所不同，但程序的本质有高度的一致性；④方法互用，两者经常可以替换使用。
（二）内部控制与风险管理的协同
就拿监管机构来说，眼下已经形成了一个稳定的系统，现在又要将其融合在一起，肯定很难实现，这对于内部控制和风险管理领域的专家来讲，也是无法接受的。在实践之中，为了促进两者的融合，可以通过协同方法来实现。企业没必要为实现同一目标而制定两套手册或指南，也没必要建立一个内部控制部门，再加上一个风险管理部门，企业应该将其整合起来，同时将风险控制整合到公司治理、战略及运营之中。理顺各种关系，使两者相互促进、相互融合，形成一个良性循环，才能控制企业持续健康地向前发展。
二、基于风险管理的企业内部控制建设策略
（一）构建以“现金流量”为核心的内部控制模式
企业内部控制是一项复杂而系统的工程，涉及到企业所有的生产经营环节，寻找一个合理的切入点十分必要。资金作为企业赖以生存和发展的基础，是企业生命的源泉。生产经营其实是人力资源作用于物质资源的过程，在这个过程中货币体现了核心作用，所以货币也是危险等级最高的资源，能够安全有效地运行，也决定了风险评估中财务风险的高低。因此，加强“现金流”的内部控制可以促进主体正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，而建立和完善以现金流为核心的内部控制和风险管理体系可以为企业高速、持续的发展保驾护航。
（二）加强关键环节的风险控制
企业经营活动是由一系列的业务节点构成的，各个节点环环相扣构成了企业活动的整体。业务流程中实现节点的优化和风险因素的控制是提高风险管理能力的根本所在。业务流程的梳理及改革体现在内控上，设置关键控制点并选择相应的控制手段，以实现对操作行为的制衡。收集企业经营过程中的各种信息，进行风险评估与识别，对关键风险控制点进行严格把关，制定风险管理解决预案，从而保证内部控制的顺利进行。关键环节所涉及到的人员要进行严格的培训，提高风险管理意识，使其从思想上重视内部控制，重视内部风险管理，其意识对风险管理成败有直接影响。风险控制具有很强的系统性和联系性，各单位和部门要权责明确，加强沟通，保证企业运营系统高效运行。优化企业管理功能，实行精细化管理，据此分析企业的关键控制环节和风险点，编制企业的风险管理预案。
（三）建立风险预警体系
实践表明，只有把握风险管理先机，才能发挥风险管理的效用，只有及时、准确掌握经济动态信息，才能采取针对性的风险管理措施，取得应对风险的主动权。这就要求企业必须适应时展的要求，将先进的信息技术引入其中。一是建立完善、成熟的企业信息管理系统，实现对企业运营数据的收集、存储、处理和披露，利用先进的算法实现业务信息向会计信息的转化；二是从风险监控和预警角度出发，建立风险预警分析系统，利用科学、先进的计量模型，实现对企业偿债能力、运营能力、获利能力等状况的分析，预测企业的风险可能性及大小，随时做好应对风险的准备。企业要上下协同，提高风险应急能力，一旦触发风险信息就应该立即向上级汇报，立即组织攻关小组研究应对策略和组织实施，由被动变主动，尽可能避免风险发生，无法避免时尽可能将风险降到企业可接受范围之内，从而保证企业生产经营活动的维持和正常运转。
（四）提高员工内部控制意识，让其主动参与进去
1.1设备陆路运输风险的预防和控制措施关于陆路运输风险控制，由于我公司对整个工程设备及材料全部采用火车和汽车运输无操作经验，另外，由于项目所在地与新疆毗邻，如果设备及材料在新疆制作越多运输成本无疑会越低，因此，我们决定组团赴新疆调研，主要需要搞清两大方面的问题，一是新疆制作大件构件或设备的能力，二是新疆和阿拉山口的运输、仓储和吊装能力。掌握这些情况后，对于我们顺利执行合同、有效控制运输费用指标提供了决策依据。赴新疆调研结论:1）新疆乌鲁木齐制造加工水平和质量有限，因此有机加工要求的质量要求高的大件不能在新疆分交。例如水泥磨机筒体目前新疆无一厂家来承担制作。2）窑尾预热器、部分设备壳体、非标管道及料仓等可以在阿拉山口设制作基地，目前有两家新疆公司愿意承接制作。天山建材机械公司有业绩优势，又是同系统企业，但加工能力有限。新疆建工安装钢结构公司加工实力较强，但水泥行业业绩较少。选择应通过招标谈判来决定。3）水泥厂用的工艺管道、供排水管道等都可以在新疆钢材市场购置，价格据称与内地相当。但耐火材料、保温材料必须从内地采购，因新疆产品质量较差。4）确定一家有实力的运输公司作为本项目的设备及材料商。内地采购的机电设备大体上采用国际联运火车专列到哈方口岸多斯特克换装。超大件采用汽车运输到霍尔果斯口岸，包括在新疆制作制作的钢结构超大件，要求业主派涉外汽车来接货。5）水泥磨机运输至霍尔果斯口岸的吊装问题，口岸的吊装能力有限，只有最大起吊能力40t的吊车。解决办法（1）在乌鲁木齐租用汽车吊；（2）运输商申请涉外直接运输至工地。采用方式需进一步谈判协调确定。项目设备运输的基本情况是：本项目超过95%的设备及材料均在中国国内采购，采用铁路、公路、以及公铁联运等方式，将设备主体、零部件以及安装机具、材料等运往哈萨克斯坦项目工地海关仓库。本项目自天津、徐州、兰州、沈阳、乌鲁木齐等地集货发运，共计运输货物约35000方，总毛重12000吨。全厂设备材料运输周期从2009年10月至2010年10月，历时近一年。项目最重大件为97吨的水泥磨筒体，采用全程公路运输，运距长达7000余公里。通过对项目设备运输的前期策划和注意风险防范，了解和掌握陆路运输的特点，项目运输成本得到了有效控制，并较圆满地完成了项目设备运输工作。
1.2原材料涨价和汇率风险控制由于受美国次贷危机引发的金融危机的影响，业主项目融资期花了较长时间，项目合同额20%预付款迟迟不能到位，在基本设计经双方确认后，施工图设计未能按合同规定的时间支付预付款和开出设备供货L/C，原因是业主与银行的贷款协议未签，直到2008年9月26日才收到项目合同预付款。关于项目延期、原材料涨价和汇率风险，如果我们在基本设计完成后较短的时间内收到20％预付款和40％循环L/C，即开始了合同履行，即使存在项目拖延现象造成采购成本上升和汇率走低损失，我们也没有充分的理由提出索赔。但在2008年2月15日完成项目基本设计确认后的超过半年时间，业主未能落实项目建设资金，致使项目不能连续开展工作。当时在2007年下半年，美元汇率走低明显加快，进入2008年则更快；国内CPI、PPI指数逐月增高，08年1－3月份达到了近十几年的新高；原材料特别是钢材的涨价幅度令人吃惊，较合同签约时涨幅超过50%。因此，在2008年4月14日根据项目经理部的申请，由公司国际事业部向业主提出了合同价调整申请。5月21日业主回复邮件同意补偿合同额5%，并要求我们尽快答复。这是一个令人振奋的讯息，我们紧紧抓住了这个时机。我们根据采购部、SM公司和有关厂家主辅机询价信息并考虑合同再延期及PPI的影响，故在5月24日给业主回复了一个机械设备涨20%，电气、材料及运输等涨10-12%的回复邮件。5月28日业主给出回复邮件，强调他们只接受汇率损失，金属及其它材料上涨不予承认。5月30日我们经与国际事业部讨论，回复了一个措辞较为强硬的回复信函。应我方的邀请，业主决定来中国，2008年7月7日包括业主董事长、总经理和项目总监一行6人来天津谈判。由于我们准备充分，谈判较为成功，签定了一个重要的项目合同协议，解决了如下主要问题：a.美元汇率补偿;b.原材料涨价补偿;c.20%预付款和40%循环L/C时间表;d.项目名称重新确定。这样在项目的初设阶段，由于业主融资不畅拖延了项目进度，但我们通过各方努力工作和有效配合，最终获得了业主合同补偿，为控制项目经济风险创造了良好的条件，从而使本项目基本顺利过渡到项目中期阶段。关于80%的L/C，主合同规定是开40%的循环L/C，即当信用证上的金额议付完后自动循环至40%满额度。但哈BTA银行从未操作过这样的L/C，故拒绝之，因此，我们提出要求同时开两张40%L/C，而业主为节省银行费用只同意先开一张，半年后或第一张议付将结清时再开第二张等额的L/C。我们经研究同意了业主的要求，虽有风险，但还可控。关于需业主方提供的设计资料，在基本设计阶段已经解决，并且设计专业负责人在哈的基本设计确认会上与业主进行了充分的讨论，形成了开展施工图设计的会议纪要，现场情况基本掌握。事实证明这种积极推动项目的进展和控制项目风险的措施是行之有效的，为顺利按期完成施工图设计打下了良好的基础。项目风险无处不在，贯穿着每个项目管理阶段和环节。前面提到了项目开始阶段的风险识别、预测、控制，包括项目合同总价的调整；实际上，项目风险控制的最佳手段是项目风险预测而绝非风险处理，因风险处理本身存在着风险。风险处理实质为危机管理，危机是风险量变累积的结果。以下介绍一下项目中期阶段的一个危机管理过程或出现的一个“管理危机”是如何化解的。
2项目管理危机产生的背景
在2009年4月中旬，我们从中国EM银行得知哈TB银行出现债务危机，需进行债务重组，何时完成重组未知，并建议我们不要进行设备供货，那时项目主机设备制造基本完成。实际上哈TB银行出现的债务危机是美国07年次贷危机引发的世界性金融危机量变累积形成的。在2009年9月下旬哈TB银行声明债务重组结束，中国EM银行通知我们可以发货了，因此，我们在10月下旬开始了第一批设备火车发运，在11月上旬向中国EM银行递交了首次设备款议付手续，但直到12月底中国EM银行没有支付任何货款，原因是哈萨克斯坦TB银行法律陈述书尚未开出，该法律陈述书是哈TB银行与中国EM银行的贷款协议条件之一。不能开出法律陈述书说明哈TB银行债务重组工作没有彻底完成，项目设备供货议付就不能实现。
3项目危机管理的应对和决策
当时我们认为项目处于“危机管理”中，一是哈TB银行法律函何时开出情况不明，货款不能议付；二是设备发货陆续进行已势不可挡；三是第一批安装人员签证基本办妥等待下厂，第二、三批人员也已作计划安排。根据当时我们与哈TB银行、中国EM银行以及业主的诚信和实力等情况判断，我们决定（1）为推进项目进展，设备发货继续进行；（2）第一批安装人员在2月下旬下厂；（3）继续与业主协调支付合同增补款。我们积极推进项目的实际行为和真诚的工作态度，这种无形的“施压”方式，可能感动了“上帝”。业主终于在2010年3月26日T/T汇出合同增补款，暂缓解了我们发货不能议付的压力。这也证明了“危机”既是“危”也是“机”，如果没有出现银行议付危机，可能合同增补额将难以被收款，即存在着“讨债”风险，因为它是不可控的。当时我们始终相信业主有能力说服哈TB银行开出法律函，即使不能尽快开出，业主作为哈南方最大的石油企业可自筹资金逐步解决，业主董事长也表明了这种态度。10年4月中旬，项目经理部移至现场，一方面继续与业主协调哈TB银行法律函问题；另一方面与安装队策划设备安装计划，包括设备开箱检验、人员签证下厂等事宜。当时，我们与业主财务总监的谈话中了解到哈TB银行担心3年还款期不足以还清贷款，希望3年还款展期至6年。业主委托哈TB银行与中国EM银行的贷款协议是2009年2月XX日签定，建设期与还款期各为3年。即，建设期：2009.2.XX—2012.2.XX还款期：2012.2.XX—2015.2.XX从上时间点我们可以看出，（1）贷款协议签定较晚，哈TB银行开出的设备L/C是贷款协议签定之前，因此实际上2008年9月26日还未具备项目开始计时；因为本项目哈TB银行仅仅是开证行，议付行是中国EM银行，所以先开的L/C是暂无效的；（2）业主对建设工期的担忧，其负责的土建施工虽提前至08年10月开始，但业主认为施工周期可能超过2年多，安装周期也会拖延，整个建设周期会超过3年。我们帮业主财务总监分析了项目建设期可提前至2010年12月底完成，还款期可以在2011年3-4月份开始，即差不多提前一年的还款时间。另外，水泥成本可以控制在每吨5500坚格左右（相当于250元/吨），因为哈萨克斯坦的电费、煤价很便宜，人员定额工资与中国相当，只是石灰石购置成本较贵。而水泥价格高出中国平均价50%以上。每吨水泥的利润至少为50美元（以散装水泥计），若按第一年生产50万吨，第二年生产70万吨，第三年生产90万吨，则（50+70+90）×50=10500万美元，这三年足以还清所有贷款，何况项目将可能提前一年投产。另外，我们也表达了投产达标后可以继续提供有偿生产服务的意愿。因此，我们多次与业主高层交流协调后，业主高层似乎拨云见日、信心倍增，决定亲自前往阿拉木图TB总行协调法律函事宜。
4项目管理危机的化解
2010年4月XX日，董事长一行三人专程来招待所送给我们一份哈TB的法律函“representationletter”。但经仔细阅读后，发现其带有展期条件，故当晚将文件发给国内确认此事。中国EM银行口头答复意思如下：（1）法律函带有展期14个月条件，是否合理需要评估；项目虽未放款，但项目并未中止。展期属于重大变更，哈TB银行即已提出，我行不能漠视。（2）关于协议签订日期（2009.02.XX）并非放款日期，哈TB银行提供贷款协议中要求的全部文件后方可生效；我行要评估一下哈TB银行目前的经营状况及未来的还款能力。（3）要求哈TB银行出具一份正式的函，说明贷款协议提款前提条件已经全部满足。当时我们向业主通报了中国EM银行的口头答复，业主认为可以要求哈TB银行开出不带条件的法律函，并认为“哈方道路已经打通”，下一步只看中方如何“行动”了。因为预付款、增补合同款已付，加上已经开出两个有效L/C，业主觉得哈方已经“万事具备”。我们通过分析认为：（1）要求信贷展期的事应该是业主的要求，而不全是哈TB法律顾问和银行的评估。因为，哈BT和中国EM银行信贷周期2009年2月XX日—2015年2月XX日，共6年，以当时的水泥价格（80-100＄/t）还贷时间足够；但业主对项目建设周期控制和生产管理心存疑虑、十分担忧；（2）业主有利用中国EM银行不放款的机会拖延再要求展期更长时间的嫌疑，由于业主石油公司近几年在石油产业扩展较快，融资量也大，到处借贷，因此还款压力剧增，在近5年中的还款特别集中；中国EM银行的优惠利率是最值得展期的；这样，我们作为第三方是受害者。（3）我们必须采取主动，既然哈TB银行信函中包含了法律陈述书，其展期不是必要条件的话（也不符合双方银行协议条款），中国EM银行可以不理“虚假的展期”陈述理由，写一个回复声明：“法律陈述书”部分可以接受，同意放款；但展期理由不符事实而拒之。通过多渠道与业主、哈TB和中国EM银行刻不容缓、行之有效的协调，包括天津商委领导出面亲自去中国EM银行协调，中国EM银行接受了哈TB的“法律陈述书”，终于在5月下旬圆满解决了项目放款事宜。项目管理“危机”得以基本化解。从上我们可以看出：在工程管理风险向危机转化的临界或开始阶段，敏锐地发现危机的征兆，并根据对征兆的分析判断，及时监测危机的发展速度和影响程度，以采取应对危机、化解危机的可行措施和步骤，这些都是本项目危机管理的成功实践。
5结束语
企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。
关键词：内部控制风险管理案例
一内部控制概述
1.内部控制概念的演变
内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。
控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。
风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。
控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。
信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。
监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。
2.我国内部控制概况
我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病
⑴各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。
⑵关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。
⑶缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。
客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下
的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。
二我国企业内部控制与风险管理存在的问题
1.内部审计不具备真正意义上的独立性
内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。
2.缺少风险评估和风险防范意识
各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。
3.人力资源管理发展滞后
近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。
4.有效的价格风险评价机制尚未建立
由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。
三完善我国企业内部控制与风险管理的途径
1.完险管理体系
全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。
在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。
2.健全内部审计控制
内部控制具有的限制因素具体如下：
⑴内部控制受企业的成本效益原则的限制。
⑵内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。
⑶内部控制可能会因执行人员的差池而失败。
⑷内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。
这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。
3.营造企业风险管理的文化氛围
企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。
4.设计一套科学的内部控制行动指南
