发布时间：2022-04-10 08:41:26
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的税务会计论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1.历史成本是它们的主要计量属性
历史成本因为具有可靠性和客观性，一直被看作是“过去交易”的公允价值，对财务计量具有重要的意义。根据有关的法律规定，财务会计中如果涉及到税收交易，则需要对会计计量进行变更。税收的自身特质也决定了决定了税务会计必需要在税法为工作知道的提前下才能进行，根据有关法律法规对涉税事项进行计量，这是保证税金具有确定性和可稽查性的前提，通常要将确定的金额作为课税对象。因此，历史成本在财务会计中有不可替代的作用。
2.两者都需要其他的补充计量
在财务会计中，历史成本虽然也有很重要的地位，但却不像计税会计那样“万能”，财务会计的计量方式更加多元化。其原因是因为会计信息质量具有相关性的特征。在财务会计中，重置成本多半用于盘盈固定资产计量。根据有关的规定，税务会计有对重置成本的采用有如下要求。①对土地增值税进行计算时，需要扣除建筑物的评估价格，今后进行成本重置。因为历史成本法计算虽然也可以扣除成本，却难以实际反应出动态的相关成本。②在固定资产盘盈的情况下，计税基础是同类重置成本的价值。
二、财务会计与税务会计之间的差别
1.财务会计与税务会计在历史成本的应用中存在的差异
税务会计的首要条件是要确定计税基础，所以通?；岵捎美烦杀咀魑屏渴粜?，因为历史成本符合确定计税基础的以下要求，可靠性、确定性和可稽查性，这些特性均为计税基础的基本原则，因此，历史成本在税务会计中具不可替代的地位。在一般情况下，都要选择税务会计计量属性。在财务会计中，历史成本虽然具有很高的地位，但却不存在税务会计中一家独大的情况，在不少新兴的金融衍生工具业务中，公允价值也是同样重要的计量属性，需要根据实际的工作需求进行合理的应用。由此可知，财务会计在计量中会更加看重决策相关性。如公允价值是同金融工具最相关的计量属性。这就表明历史成本在财务会计中的地位不及税务会计高，不是计量的唯一选择。
2.在历史成本的使用的方式存在差异
在税务会计中，计税基础是一种基本确定的概念，根据有关的法律法规，在通常情况下不能对资产的计税基础进行随意的变更。所有的数据必须要以历史信息为依据。采用历史成本计量时，实际上就是企业因为某样资产实际发生的费用，此时计税基础对数据的合理性和准确性有非常高的要求。而财务会计却有些不同，它们会因为决策的需要，在不影响财务报表的情况下，对历史成本进行适当的修正，这些调整通常发生在后续计量中，准许对存货、投资、固定资产、无形资产等项目计提跌价或减值准备。由此可知，税务会计采用历史成本对资产进行计价是“从一而终”，除非遇到有特殊规定的情况外。在财务会计里，历史成本会以资产的初始剂量工具出现，但随着计量的开展会根据实际情况选择不同的属性，如现值或公允价值等，为了保证对决策的有利性适当的对计量进行调整。
3.公允价在两者之间的应用
财务会计中，公允价值是金融工具最重要的计量属性，在交易性金融资产、投资性房地产、非货币易、债务重组等符合公允价值计量条件的情况下，除了通过现金支付获得投资资产外还可以采用其他方法，除此之外，存货在一般情况下也可采用公允价值计量属性。在公允价值计量时产生的公允价值变动损益的情况下，税务会计将不确认本期的应纳税额，如交易性金融资产、投资性房地产等，在难以确定历史成本和现行市场价格的情况下，税务会计才不会选用历史成本改用公允价值计量，可以得知，在税务会计中，公允价值是作为一种“补充型”的计量属性存在，但是这种使用并不适用负债而仅限于资产中。其中公允价值计量并非单一的，包括如下几种情景：①通过融资方式将不动产租入，租赁合同里未要求全额付款的情况下，那么在租赁合同过程中发生的相关支出和该资产的公允价值将作为计税基础。②当固定资产、无形资产及生产性资产以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的情况下，该资产的公允价值和相关税费的支付将作为计税基础。③不通过现金支付获得的投资资产、存货，那么该资产的支付税费和公允价值将作为成本。④企业获取收入的方式是通过产品分成来获得，将企业分得产品的日期定为收入的实现时间，根据产品的公允价值确认收入额。
三、结束语
1新会计制度实施对我国水务企业的影响
在我国新会计制度的管理上，在某种程度上可以有效地促进我国水务公司管理有效化。而对于旧会计制度而言，这是一种全新的会计核算规范体系，是一种不适用对外筹资和经营规模较小的企业核算管理制度，新会计制度所能够提供的信息质量也更高，会计报告体系上也更加准确、科学、完整，而内容上也更加详尽，并能够与国际会计准则相融合，这些新的变化都对我国水务公司的健康发展奠定良好的基础。同时也会对我国水务企业会计核算和、财务分析体系和经营管理等方面产生不同的影响。
（一）对水务企业会计核算的影响
新会计制度一方面是要求企业会计核算资料上更加规范合理，这就不仅仅要对会计文字和计量单位有明确的规定，并且要能够对很多业务类的会计处理有着明确的划分标准，这样就能形成更加科学有效的会计核算机制。尤其是在我国水务会计人员进行全面客观的分析和判断，其中主要是体现在以下几个方面，（1）严格遵守实质重于形式的原则和谨慎原则，并能巧妙地运用重要性原则在会计实务中的运用。（2）这就必须要能够涉及一些资产的确认和计量原则，例如是在资产的定义和确认条件等方面，（3）在涉及负债的确认和计量上，例如是预计负债量的确认条件和计量等。（4）在设计收入的确认和计量上，（5）在涉及会计调整或者是事项以及非货币性的交易等会计处理原则上。
（二）对企业会计财务分析体系的影响
总的来说，只有利用新会计制度，才能对会计核算的标准更加规范，在制度的使用范围上也更加广泛，同时又能够体现出谨慎性原则和重要性原则，这样就使得企业的财务信息质量更加的科学，同时对水务公司的决策相关性也就更强，与此同时，在不同的行业、不同经济成分的相关利益上都能够分析水务公司的财务状况。这样就能够使得水务公司的财力信息显得更加透明化和公开化。从整体上看，我国水务公司财务信息很容易外部利益进行解读，但是，从另外一方面来看，这也就使得企业更容易获得外部行业的财务信息，这样就同样能够让水务公司能够了解到行业的相关状况。这是因为新会计制度的统一能够与国际接轨，从而能够对自身的运营和发展情况更加了解，最大程度上将会减少决策的盲目性。同时，新会计制度使得水务公司的运营情况更加明了，这样也能够最大程度上减少各种投机活动而获取高利的机会。所以，这就要求水务公司能充分利用市场经济的客观规律来对自身的经营管理进行调整，才能进一步达到生存和发展的目的。
2如何进一步加强新会计制度对水务公司的效用
（1）逐步完善水务企业的会计核算体系
在当前的水务公司的运营情况中分析，我们必须要能完善水务企业的会计管理和核算制度。这是由于我国新会计制度在会计核算原则和会计政策执行上赋予企业很大的自由空间，这样就需要更多的会计人员运用专业化的知识进行专业判断，需要会计核算人员要切实把握好新会计制度的精神实质内涵外，还需要提升自身的会计专业素养和业务能力，有效地提升人员的职业判断能力和职业道德，所以，我们企业领导者不仅仅要能够注重会计人员的培训和思想教育，还要进一步提高会计管理的水平。在另外一方面，会计核算管理还需要根据国家统一的安排和会计制度的特点进行创新改革，并能够结合水务公司自身的市场规划和管理特点，对新会计制度在水务公司的运营管理制定详尽的会计核算程序，从而使得会计核算资料更加具有可比性，为水务公司的经营管理决策提供更加有力的安排。
（2）建立更加完善的新会计制度财务指标体系
目前，我们可以通过对财务指标加以分析运用，就可以揭示出水务公司所存在的管理问题。而在对于新会计制度的实施过程中，就必须要求水务企业建立相应的财务指标体系，水务公司则必须要根据行业发展的指标体系，进一步确定适合水务公司自身发展的财力指标考核体系。为此，我们首先就是要能够确认指标体系的层次，并逐一分析出指标在主体的重要性程度，其次，还可以建立更加完备的权数，并对其进行研究和分析相应的指标。切实采取相应的管理措施，并分析这些数据是否合理有效，如果是不合理，则可以对这些指标加以调整和运用，以便能够达到指标考核体系和管理目标一致的原则。同样的，我们还应该要能够在建立指标考核体系过程中，要进行分层次指标确立，也就是分目标层面进行有效管理，从而为水务企业达到管理目标上发挥重大的作用。
（3）重视水务公司财产的盘点和使用
从目前的情况看，为了能够确保水务公司固定资产的合理性，这就必须要对企业资产进行加强管理，以便能够更好地保证资产的稳定性和真实完整性，对于水务公司一些现有的资产，我们要能对固定资产进行盘点清理，并能够做出适当的处理，以便能够在使用资金上对设备进行维护和保养。进而发挥好设备的最大效用。
（4）实现完备的水务企业考核体系
在传统的水务企业考核体系中，总是根据相应的权利和义务原则进行划分责任中心，从而为各个单位部门制定相应的业绩额度，这样在水务公司的管理中，我们就可以根据业绩预算进行控制，切实做好相应的实际数据，并能将业绩预算数据和实际数据进行分析和比较，以便能够更好地评价各个单位部门的工作成绩，促使水务公司的预算控制在一定的范围内。与此同时，由于新快制度的实施，我国新会计制度还应该要能够建立市场产品跟踪调查体系，及时地了解相关市场的行情，并在此基础上，对传统的考核体系中的各个责任业绩预算进行调整，使得各个单位部门所指定的业绩预算随着市场经济的变化而改变。使得考核体系更加健全合理。
3结语
一、会计政策会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理。但是，其他会计准则另有规定的除外。企业的会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新履行上述程序，并按会计准则的规定处理。
企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
下列各项不属于会计政策变更：本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行?；峒普弑涓芄惶峁└煽?、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。
确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
二、会计政策变更的税务处理
会计政策是企业计算应纳税所得额的基础，但税法规定很多与会计政策不一致。根据《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。因此，企业根据会计准则的规定，结合本企业的实际情况，确定会计政策，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准后，按照税收征管法等法律、行政法规、税务规章的规定应报送税务机关备案。企业的会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新履行程序并按会计准则的规定处理后，将变更理由向税务机关说明，变更后的会计政策应再报送税务机关备案。
企业因法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策，或者因为能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策的，在计算缴纳企业所得税时应依照税法规定计算应纳税所得额，会计政策变更不能影响应纳税所得额的计算。采用的会计政策，在每一纳税年度内应当保持一致，不得随意变更。对企业本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，或者对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，如果影响了应纳税所得额的计算的，应进行纳税影响数额的调整。
企业会计政策变更采用追溯调整法，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据的，不影响以前年度应纳税所得额，也不得追溯调整前期应纳税所得额。采用追溯调整法造成时间性差异，则应考虑递延所得税的调整，按所得税会计准则调整所得税费用。企业会计政策变更采用未来适用法，处理变更日及以后发生的交易或者事项的，不影响以前年度应纳税所得额，也不用考虑以前年度递延所得税的调整。
会计估计变更与税务处理的差异
一、会计估计变更会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。
企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
二、会计估计变更的税务处理
根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。所以，企业因会计估计变更，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整的，在税务处理上不得调整资产的计税基础，造成差异的应进行纳税调整。企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认，并在当期进行纳税调整；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认，并在当期和未来期间进行纳税调整。
前期差错更正的会计处理与税务处理
在会计处理上，前期差错，是指由于没有运用或错误运用编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息、前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息，而对前期财务报表造成省略漏报或错报。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
论文摘要:企业合并会计准则将企业合并按照控制对象的不同，分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，二者在会计处理和税收处理上存在较大的差异。本文结合刚刚颁布的财税[ 2009 ]59号文、财税[2009]60号文进行分析，帮助企业正确处理同一控制下和非同一控制下的企业合并在会计与税务上的差异。
一、会计准则对会计合并的界定
企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。指出构成企业合并应当至少具备两个条件，即:所合并的企业必须构成业务;一个企业必须取得另一个企业或多个企业(或业务)的控制权。企业合并按照控制对象划分类型分为:
1.同一控制下的企业合并:是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。
2.非同一控制下的企业合并:是指参与合并的各方在合并前后均不受同一方或相同的多方最终控制的合并。
二、税法对企业合并的界定与处理
按照合并方式的不同，税法将合并分为吸收合并和新设合并，将会计上的控股合并作为股权收购(即长期股权投资)。财税(2009)59号文企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般税务处理规定和特殊税务处理规定。
一般税务处理:企业合并，当事各方应按下列规定处理。
1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
特殊税务处理:
1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
3可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
三、同一控制下企业合并的会计处理与税务处理
同一控制下企业合并的合并方和合并日的确定，与非同一控制下企业合并购买方和购买日的确定原则相同。
(一)在同一控制下的企业合并中，合并方的会计处理原则是权益结合法
权益结合法:是将企业合并看作两个或多个参与合并企业资产和权益的重新组合，由于最终控制方的存在，从最终控制方的角度，同一控制下企业合并不会造成企业集团整体利益的流人或流出，仅是其原本已经控制的资产和负债空间位置的转移，最终控制方在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化，有关交易事项不应作为出售或购买行为。
(二)同一控制下的企业合并中，合并方会计处理和税务处理
1.同一控制下的企业合并中，合并方会计处理。
①确认—合并中不产生新的资产和负债。
②计量—按账面价值计量。
③合并中不确认损益—合并差额调整所有者权益项目。
④合并财务报表应当体现一体化原则。
2.同一控制下的企业合并中，合并方税务处理。
当合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并时，表明该项企业合并符合特殊性税务处理规定的条件，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以选择特殊税务处理规定。
(三)同一控制下的企业合并中，被合并方的处理
1.同一控制下的控股合并中，被合并方的会计与税务处理
①会计处理:在控股合并中，被合并方除需要进行实收资本(或股本)的内部结转以外，通常无需进行其他会计处理。
②税务处理:被合并方无需进行所得税清算。
2，同一控制下吸收合并和新设合并中，被合并方的会计处理和税务处理。
①被合并方选用一般税务处理规定:被合并方应先进行所得税清算，再结束账簿记录。
②被合并方选用特殊税务处理规定:被合并方只需结束账簿记录;被合并方无需进行所得税清算。
四、非同一控制下企业合并的会计与税务处理。
(一)在非同一控制下企业合并中，购买方的会计处理原则:
非同一控制下企业合并，是参与合并的一方购买另一方或多方的交易，应当采用购买法进行会计处理。购买法是从购买方角度出发，购买方通过非同一控制下的企业合并取得了被购买方的净资产或者对被购买方净资产的控制权。购买方确认所取得的资产和应当承担的债务，不仅包括被购买方原账面上已确认的资产和负债，而且还包括被购买方原来未予确认的资产和负债，但购买方原持有的资产和负债的计量不受合并的影响。
(二)在非同一控制下企业合并中，购买方的会计处理和税务处理
1.非同一控制下企业合并中，购买方的会计处理。
①企业合并成本的确定。
企业合并成本=购买方在购买日为进行企业合并而支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等公允价值+为进行企业合并而发生的各项直接相关费用+或有对价。通过多次交换交易分步实现的企业合并，企业合并成本二每一单项交换交易的成本之和。
②企业合并成本在取得的可辨认资产和负债之间的分配。
③合并差额的处理一企业合并成本与合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额之间差额的处理:企业合并成本>购买方在企业合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额:应确认为商誉，并按规定进行减值测试;企业合并成本购买方在企业合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分:属于负商誉，但不能确认，而应将其差额计人合并当期损益(营业外收人)。
④企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债公允价值的调整应当采用追溯调整法或追溯重述法进行调整。
原标题：试析我国税务会计模式中的问题与措施
摘要：近年来，伴随着我国经济社会的不断发展，我国在税务会计和财务会计中存在的问题也在日益凸显出来。在目前的阶段中，我国的税务会计方面存在着诸如税务会计工作得不到重视、滞后于会计制度改革的税收制度改革、以及纳税项目繁琐复杂等等诸多问题。针对我国目前阶段中税收会计模式，笔者在文章中就我国税务会计中存在的问题及应对措施进行了分析探讨。
关键词：税务会计模式；问题；措施；分析探讨
会计模式是对会计活动中各个要素的基本特征及各要素之间存在的内在联系与结构的反应所形成的有机整体，其概念是一个集合或某个整体，而非是对会计活动中某一个或是几个要素进行反映的这样细小的概念?；峒颇Ｊ蕉陨缁峄肪秤凶藕苌畹囊览敌?，因此，在进行会计模式的分析研究时，必须将其限定在一个具体的审核环境中进行研讨，否则很难对会计模式中事物的本质特征有一个准确的理解。
一、税务会计的概述
税务会计可以看成是财务会计的延伸，这种延伸是基于不断在发展完善中愈加复杂化的税收法规。其工作内容主要有两个方面，一是税务会计核算。这项工作受到税种的影响，因为税种的不同，其在工作中进行具体开展的税务核算内容也就不同。税务会计核算内容可以划分为流转税会计、所得税会计、增值税会计、营业税会计等等几个方面，其中，国内税务会计的重要内容就是所得税会计和增值税会计。税务会计的另一方面的工作内容是税收筹划，税收筹划是根据每个企业之间在其需求和生产营销方式之间存在的差异性，进行财务关系的处理以及合理的企业纳税计划。作为财务会计的延伸，税务会计不可能脱离财务会计进行独自工作运行。一方面是因为税务会计对纳税人生产经营的监管及核算是基于财务会计才得以运行的，同时，税务会计又是财务会计的一种补充形式，保证了财务会计的有序运行。但是，税务审计与财务审计之间还存在明显的差异性，具体表现在两种会计模式的基本前提、核算原则、根本目的、会计处理这四个方面的工作中。
二、我国目前的税务会计模式中存在的问题
1.滞后的税收制度改革。在我国目前阶段的税务工作中，税收制度改革明显滞后于会计制度的改革。上世纪末期，税收制度改革和会计制度的改革步伐基本保持一致，然而，财务会计在中央一系列法律法规出台以后逐渐成为了一种单独的体系，而税收制度仍在原地停滞不前。在大多数情况下，在新的经济政策出台时，会计制度方面也会有相对应的政策和处理意见，但是税务方面却没办法那么快速的对新出台的法律法规作出反应，由此就导致了税务改革与会计改革之间存在着时间差，从而造成了税务改革滞后的现象。
2.纳税调整项目复杂。影响税收会计与财务会计之间存在差异性的原因还有纳税调整项目复杂。在进行纳税调整时需要涉及到许多内容的核算，过程极其复杂，实在可以说得上的“牵一发而动全身”,这其中存在的一些复杂的操作内容即使是相关的专业部门的工作人员都不能进行准确的理解和操作，企业纳税人更是理解不了。这样的情况不仅对税款的征收工作造成了影响，也将征纳双方的成本增加了，更是与税务制度改革的初衷背道而驰。
3.税务会计没有得到相应的重视。在许多的企业中，对待税收会计的态度都是简单的认为税收会计只是财务会计工作的一种延伸，而没有必要去增设专门的税收会计这样的职位，那样只会造成企业资源的浪费。在这种情况下，企业会因为不具备专业的税收会计职能，从而导致一些非主观因素造成的漏税情况，最终造成被相关部门审查，名誉和财政双双损失的情况。因此，针对以上我国税收会计模式中存在的问题，相关税收会计工作的工作人员必须提出有效的改善措施，从而使我们国家的税收会计模式能够更好的服务于我国的经济工作。
三、对我国税收会计模式的完善措施
1.税务会计与财务会计的“适度分离”.所谓“分离”就是将税收会计制度从财务会计制度中分离出来，成为一个独立的体系，能够独立的完成对企业成本的核算及利润税收扣除的工作。所谓“适度”则是需要在分离的过程中掌握好分离的范围。在税收会计制度相关的法律法规的制定上，要在充分体现法规要求的同时，考虑到国家的基本需要，并且坚决以“相互靠近”为基本原则，从而使税收会计法规与会计制度相协调一致。在我国的税收会计制度中采取“适度分离”的模式能够有效缩小税法和会计之间的差异性，同时对企业和税务机关都能起到一种节省资源的作用。但是，进行“适度分离”的过程中还应该注意到我国的基本国情，根据不同的企业情况，制定不同的分离方法。例如，对于一些大型的企业机构，基于其多元化的筹资渠道和复杂的治理条件，应该建立起一套完善的纳税体系，这套体系需要考虑到企业各方面的情况，从而使企业能够很好地履行纳税的职能。其中需要特别注意的是，这套纳税体系的建立必须符合国家的宏观调控以及会计的发展现状。另外，对于一些小型的企业机构来说，由于其企业资金的来源较为简单，因此不必单独建立纳税体系，而是直接将公司的账目及财务报表进行纳税申报，其计算结果与企业的会计利润大致相同，这种纳税方式还可以有效减少不必要的资源浪费情况。根据企业的规模不同在税务会计中采取不同的方式对待，可以在减少企业纳税成本的同时，提高税收机构的工作效率。
2.完善并重的税务会计体系。我国的税务工作从税收体制方面来说属于复合税制。税务审计与财务审计存在着一定的相互依存性，但又由于其目标职能所存在的差异，存在着分离的发展趋势。在我国的目前阶段的税务会计工作中，随着企业和个人的所得税方面的不断改革和完善，使得所得税已经逐渐成为了我国税务会计工作中的一项重要内容。并且，流转税收也已经在我国的税收工作中占有了很大的比重。因此，在我国未来的税务会计工作中，应该建立流转税会计与所得税会计相并重的税务会计体系。
3.我国增值税会计制度的制定。随着我国在增值税方面法规的不断革新和完善，增值税会计工作已经形成了其独有的工作体系，会计处理方面也逐步得到了规范。我国在进行增值税会计制度的制定过程中，应该充分考虑到增值税的纳税人，即一般纳税人和小规模纳税人两种类型的增值纳税人的情况，并从我国的经济状况出发，进行严谨规范的增值纳税会计制度的制定。同时，又考虑到税务会计与财务会计之间具有一定的相互依存性，又由于其目标职能所存在的差异，存在分离的发展趋势，因此，需要对税务会计与财务会计之间的适度分离和必要协调进行特别强调。国家应该以税务会计与财务会计的适度分离作为相关税收法规及会计规范的制定的基础，并且保证税收法规与会计制度的独立性，又能使二者在各自的工作操作中做到相互协调发展。
4.税收法规与会计制度的必要协调。目前，世界经济已经呈现出了一个高速发展的阶段，会计工作的国际化趋势越来越明显。由于会计工作其本身具有的独特的技术性，使会计工作的基本工作原理及方法并不受国家地域等因素的影响，因此从某些层面上来说，会计可以被看作是一门具有很强的通用性的商业语言。但是，又由于会计工作其自身所具备的社会属性导致会计准则不可能在世界各地的范围中都保持一致?；峒乒ぷ饔善渥陨淼纳缁崾粜院图际跣?，决定了本土化和国际化两种特质可以在会计工作模式共存，并且在会计工作的发展中进行不断的相互融合渗透。因此，我国在税务会计工作中所建立的工作模式，应该在向国际化看齐的同时结合我国经济社会中的基本形式，注重选择适合我国经济发展的税务会计模式，否则我国广大的会计行业的从业人员很难对工作模式产生认可的心理，并且在国际形势上也难得到其他国际会计行业领域的认同。目前的经济形式及客观方面的经济环境存在着很大的差异，因此，税务会计工作的模式就不可能是一成不变的。也就是说，在以上所述的税务工作所处的经济形式环境的分析来看，我国税务会计工作的发展首先应该以我国的基本国情作为出发点，将税务会计与财务会计的适当分离作为工作的基本原则，并且在某些具体方面做到协调发展。
原标题：财务会计与税务会计的主要差异研究
摘要：我国经济发展速度越快对会计的要求越严格，特别是对财务会计和税务会计的制度和法规政策都有较严格的要求。财务会计和税务会计在理解意义上都属于会计范畴，但二者在实际的工作运用中存在较大差异，发展历史最早的是财务会计，税务会计是由财务会计发展、演变而来的，两者同属会计学科，很多核算、计量的方式方法都存在共性，彼此关联、相互协调。财务会计是以我国新会计准则为会计工作处理依据，会计准则指引和约束着财务会计的发展方向，决定了财务会计核算遵从的国家法规要求，而税务会计则是以税法为依托，在税务会计核算中掺杂着较为浓厚的法律因素，受到法律的约束和控制性较高。因此，本文就目前我国财务和税务两大会计分支体系各自的具体含义，以及两大会计之间存在的相互关系进行深入分析，具体阐述二者之间存在的差异，并就差异提出相应的解决措施，促进财务会计和税务会计协调发展，更好地为我国经济繁荣和企业发展服务。
关键词：财务会计；税务会计；差异；相互关联；意义
一、财务会计与税务会计的界定
1.财务会计的界定
财务会计是企业会计的一个分支，属于会计学科，财务会计通过对企业已经完成的资金运动及生产经营情况进行全面、专业、系统的财务会计核算与监督，为企业相关利益者及政府相关部门提供企业真实有效的财务状况、盈利情况、资金流动等方面的经济信息，这些会计信息可以帮助企业进行决策及制定经营方案，提高企业的经济效益，进而促进社会主义市场经济的持续健康发展。财务会计以公认的会计原则为准则，以会计报告为工作核心，通过传统会计模式进行数据处理和信息加工，财务会计反应出来的会计信息、财务报表、财务报告是直观的企业经济盈亏的数据，企业在进行重大经营决策时，以及政府相关部门对企业合法经营的管理都将依赖这些财务会计信息。所以，财务会计可以帮助企业合法经营，提高企业经营透明度，财务会计可以有效的规范企业生产经营行为，也便于公司对于企业的管理层和员工工作责任与义务的履行情况进行考核。
2.税务会计的界定
不论是税务会计还是财务会计都是以货币为主要计量单位，税务会计是以税法作为会计工作处理的约束条件，是在一切遵循税法要求的前提下对企业的纳税工作进行核算的过程，并且还能对企业纳税人进行有效监督与控制，促使我国的税务向良性化发展。我国的税务会计核算对象主要是针对企业的发展，在我国的企业中，特别是大中型企业，为控制企业经营成本，降低税负，经常存在偷漏税务的情况，在此期间则需要税务会计通过税务核算进行“合理避税”的举措，这种行为都需要法律严格控制和约束。税务会计的工作内容不仅仅局限于税务会计核算，税务预算、税务申报及税负缴纳等都是税务会计的工作内容。
税是国计民生的重要保障，在税负方面公民或者企业都需要秉着合法、公正、自愿的态度缴纳税负，作为税务会计人员更应该遵守自身职业道德操守，在遵循法律的前提下还应守住自己的职业道德底线，做一名合格的税务人员，才是我国现代化经济和现代化企业制度建立的重要保障。
二、财务会计与税务会计的关系
税务会计记账的数据来自财务会计，也就是说税务会计以财务会计为基础，从税务会计所核算的内容来看，其反映和监的不是全部的资金运动，而是与纳税有关的资金运动，税务会计的核算以财务会计的核算为依据，并且监督其是否符合税法的规定。
在我国市场经济大环境下，为了适应社会进步、经济发展的需要，财务会计和税务会计高度重合，因为会计方法存在一定的相同性，都是反应企业的经济活动和资金流动，财务会计反映企业经营盈亏状况，税务会计反映企业按税法缴纳的税款，这也使得两者之间出现了众多矛盾，所以，财务会计与税务会计虽然彼此关联但是必须相互独立，财务会计和税务会计同属会计学科，通过会计方法为企业的经营发展保驾护航，既保证企业从事生产经营等经济活动，又保证企业合法化经营，促进企业健康、持续发展，所以，财务会计和税务会计都是为了保证企业合法经营及企业利益的会计方法。
三、财务会计与税务会计的差异
1.财务会计与税务会计的出发点不同
我国实施和制定的会计政策和会计制度是为了能更好地服务于会计信息核算处理，能够通过最直观明了的数据反映企业经营的财务状况及各时期企业的运营成果，通过编制财务报表和财务报告给投资者或者企业利益相关提供真实可靠的财务信息，使企业的经营状况通过报表形式反映出来。在此过程中，财务会计是从企业长远的利益出发，向投资者呈现企业最真实的经营状况和财务状况，并需要投资者和所有者对企业的长远发展制定安全可行的经济决策。而税务会计则从企业税收情况出发，在此方面企业的主要出发点集中在如何避税，通过采用合理有效的税务会计核算方法和原则，尽可能地减轻企业的经营负担。所以，财务会计和税务会计在企业会计信息处理的出发点上存在较大差异，财务会计反映企业的运营状况及财务状况，税务会计则反映企业的纳税状况，只有将二者出发点合理区分才能真正发挥其各自的作用，更好的为企业发展服务。
2.财务会计与税务会计工作目的的差异
企业财务会计的工作目的是以会计准则为依据，通过会计核算，为企业及时、准确的提供财务状况和经营成果等会计信息，其目的在于通过财务报表、财务数据来了解企业的获利能力、偿债能力、资产价值等信息。企业的生产经营成本、产值、利润、员工薪资等都通过财务会计反映出来，财务会计的目的也正是通过会计手段真实准确的记录企业的一切跟资金有关的经济活动。而税务会计是以我国的税法为准则的，其会计价值取向与核算目的不同于财务会计，这是因为税务会计对于企业生产经营的成本、利润以及资产的处理会产生差异，这是由税务会计的目的决定的。税法的主要目的是及时足额地为国家筹集财政收入，国家可以用财政收入来对社会和经济发展进行适当调节，那么，要足额、及时的筹集到财政收入，就必须要求企业等纳税人按时、按量的缴纳税费。因此，财务会计工作的根本目的就是防止纳税人通过不合法、不正当的会计方法偷税漏税、少缴税款。
3.财务会计与税务会计遵循原则的差异
财务会计与税务会计所遵循的会计原则存在着差异，财务会计遵循会计准则和会计制度，严格地讲，会计准则和会计制度规定了不同的会计政策和方法，企业会计人员可以灵活地根据企业的实际情况选择适宜的会计方法，只要确?；峒菩畔⒄媸底既?，就可以科学有效的反映企业经营的状况，为企业生产经营的重大决策提供理论、数据依据，所以财务会计遵循的原则相对灵活，基于会计准则和会计制度之上。而税务会计所遵循的原则是我国实行的税法以及政府相关部门的相关规定，税法作为法律具有严格的法律强制性和严肃性，企业缴税、纳税都是依据税法执行，公平、公正，对所有纳税人一视同仁，要求纳税人按时、按量的缴纳税费。税务会计从业人员在进行税务会计核算时必须尊重税务法律法规，并且严格执行，税务会计的原则性更强，违反税法必然受到行政处罚和法律制裁。所以，财务会计与税务会计遵循的原则存在着很大的差异。
4.财务会计与税务会计核算原则的差异
企业财务会计的核算原则是严格遵守权责发生制原则，严格地反应管理者和经营者的责任履行情况，财务会计核算也是遵循基本会计原则。财务会计在进行会计核算时，注重的是会计准则和会计方法，通过对企业生产经营过程中资金运转的情况通过特殊的会计方法进行全面、系统的核算，反映出企业的经营状况及成本投入、利润等情况。而税务会计是税务的务实过程，税务会计是采用权责发生制为会计核算基础的，同时，税务会计遵循收付实现制原则，以修正的权责发生制作为核算基础。在我国大力发展中国特色市场经济的特定情况下，税务会计是国家税收的重要参与者和管理者，税务会计从业人员从有利于税收征管的目的出发，以国家税法为核算依据，通过会计核算，准确、合法、合规地算出企业纳税人的应缴纳税款及其纳税依据，所以，税务会计与纳税人的现金流量挂钩，能够保证在纳税人有支付税款能力时及时、按量的缴纳税款。
5.财务会计与税务会计核算对象的差异
企业财务会计核算的对象是指在企业在进行各项经济活动中能以货币作为计量单位的全部经济事项，这些经济活动都应当反映在会计凭证、帐簿和财务报表中，财务会计的核算对象决定了财务会计直接反映企业的经营状况，对于企业抉择、投资者、政府管理部门而言，要求其财务会计必须提供真实、准确的会计信息。而税务会计核算的对象是企业在经济业务中的涉税事项以及有关的纳税调整事项，主要是与企业计税有关的资金运动，也就是说，无论企业是否已经把经济活动记录在原始凭证、会计帐簿和财务报表中，税务会计的核算程序与财务会计的核算程序并不完全相同，税务会计通过会计方法来核算企业在进行经济活动过程中应对缴纳的税款，督促纳税人缴税、纳税。
企业获得的某项收益，按照会计准则规定应作为本期收益，但税法规定在计算所得税时应作为以后各期的收益，从会计核算对象及结果来看， 企业发生的某项费用或损失，按照会计准则规定应作为以后会计期问的费用或损失，但税法规定应抵扣当期应纳税所得额，所以财务会计与税务会计核算的对象不同，在纳税实务中，时间性差异主要表现在对于一些资本性支出的时间不同，与企业经济活动密切关联。
四、财务会计与税务会计协调发展的建议
在我国的经济发展中，财务会计与税务会计相互间的差异越来越明显，并且二者之间还存在相互矛盾之处，必须将二者协调才能更好地为会计核算服务，应从以下两方面考虑。
1.加强财务会计制度与税务法规相适应
财务会计坚持会计准则和会计制度，税务会计坚持税法原则，会计信息的核算处理必须符合会计准则的规定，而税务会计则必须遵循税收制度和法规。要加强两者协调发展必须将会计制度与税收法规相结合，确保财务会计与税务会计工作的独立，将税收的监管信息融合到会计制度的建立中，达到二者之间协调发展，相互作用，共同监管的作用。企业为了更好的发展，提高经济效益，就必须严格执行会计制度，遵守税法的相关规定，解决财务会计与税务会计之间存在的矛盾，提高会计工作质量，不但要确保财务会计所反映的会计信息的质量，科学地管理企业运转，还要提高税务会计的工作质量，按时、按量的缴纳税费，合法经营。
