发布时间：2023-09-21 16:52:56
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的企业内部知识管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、讲师的职责
1、担任讲师，总结和分享专业理论知识和实践经验，是每一位员工的荣誉。各级管理人员及技术专家均有承担讲师的义务。
2、根据员工培训与发展工作的实际需求，开发、实施和更新各类管理培训课程及技术培训课程。
3、对公司或部门的培训活动的有效组织和顺利开展负责。负责所授训学员的考勤、考核、测试、阅卷、评估;
4、负责编写与完善相关培训教材、教案(含PPT文件)与考题，并在第二次培训时更新。
5、负责参与公司年度培训效果评估、总结，对培训方法、课程内容等提出改进建议，协助人力资源部培训主管完善公司培训体系、培训计划的任务达成。
二、讲师队伍的来源与构成分工
1、讲师的来源：一是各级管理者，各级管理者皆担负培养员工的责任，是内部兼职培训讲师的主要承担者;二是业务骨干或技术尖子，各部门的业务骨干或技术尖子将是员工业务培训的主要内部培训讲师。
2、讲师队伍的构成：公司讲师队伍由助理讲师、讲师、高级讲师构成。
(1)助理讲师：主要开发和讲授新员工岗前培训及在岗员工的岗位技能培训课程等;
(2)讲 师：主要开发和讲授基层员工的培训课程，包括新员工岗前培训及在岗员工的岗位技能培训等;
(3)高级讲师：主要开发和讲授公司统一组织的培训课程，包括新员工入司培训、各类管理培训和技术培训等。
三、讲师的管理
1、讲师候选人的推荐
(1)助理讲师候选人：由公司各部门领导推荐，在主讲的专业领域有一年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾在部门讲授培训课程或组织培训活动累计达20个课时以上;
(2)讲师候选人：由公司各部门领导推荐，主讲的专业领域有两年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾在公司讲授培训课程或组织培训活动累计达10个课时以上;
(3)高级讲师候选人：由公司各部门领导推荐，在主讲专业领域有四年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾有讲授培训课程或组织培训活动累计达30个课时以上;
2、助理讲师、讲师、高级讲师的任职资格
助理讲师：
(1) 具有讲授培训课程的愿望和责任感，普通话流利，思路清晰，良好的演讲与表达能力;
(2) 具有良好的沟通、理解、创新、收集信息的能力和组织献身的精神;
(3) 具有所讲授课程相关的知识结构和一年以上的实践经验，熟练运用培训专业技术与相关工具;
(4) 具有组织实施培训课程或组织培训活动累计达10课时以上的工作经验;
(5) 已能够开发或再开发一门以上的专业培训课件。
(6) 技术类助理讲师具备实地操作与讲解的能力。
讲师 ：
(1) 具有讲授培训课程的较强愿望和责任感，普通话流利，良好的演讲与表达能力，思路清晰;
(2) 具有优秀的沟通、理解、创新、收集信息的能力和组织献身的精神;
(3) 具有丰富的与讲授领域相关的专业理论知识和两年以上的实践经验，熟练运用培训专业技术与相关工具;
(4) 具有讲授培训课程或组织培训活动累计达20课时以上的工作经验，并具有良级以上的10次授课记录;
大多数企业行业迅速兴起，是在依托实体产业逐渐发展、壮大的过程中实现了其自身的发展与壮大。在当今市场竞争中，必须从市场经济规律出发来阐释大多数企业行业自身的发展与企业内部控制的关系，只有立足于大多数企业汗液自身特点的基础上才能实现大多数企业的提高与企业内部控制的实施与完善的有机结合。
关键词：
会计管理；企业内部控制；实施和完善
一、当前会计行业发展现状
1.市场抗风险能力低
从一定角度说，一个企业的抗风险能力指的是这个企业在其发展过程中对外界市场竞争的一种正常的反映，而由于企业的各方面的实力不同。有的企业在面对市场竞争的时候，其应对市场竞争的能力较低，也就是不能完全依靠自己的能力来抵抗市场的竞争。有的企业由于其企业实力雄厚，在面对市场竞争的时候能够应对市场的不同竞争环境。而观察如今市场上的会计行业，其面对市场竞争，依然表现出了能力的欠缺，也就是说，在面对市场竞争的过程中，会计行业在展示自己的各方面的实力的过程中，不能对市场风险拥有极其有效的抵抗能力，从一定角度来说，会计行业在市场竞争中的抵抗风险的能力并不足够。首先，一般而言会计行业的资金不够雄厚。一个具有抵抗市场各种风险的会计行业一定是拥有比较雄厚的资金的大多数企业，没有强大的资金作为后盾，这样的大多数企业往往不能展示出其应对风险的能力。其次，经验欠缺。会计行业一般而言，起步较晚，其市场竞争经验比较欠缺，从一定程度上来说对市场竞争的经验比较缺乏，这些在客观上都导致了会计行业市场竞争经验极其应对市场风险的经验缺乏。最后，对自身的实力估计不够。在激烈的市场竞争中，如果一个企业能够正确估量自己的企业实力，那么这个企业在激烈的市场竞争中，往往能够应对自如，之所以一些企业不能抵抗来自市场竞争中的各方面的风险，在很大程度上是因为其对本身的实力估计不清。
2.缺乏应有的会计文化
从一定角度来说企业文化是一个企业的软实力。在经济学中，软实力指的是一种精神层面的竞争力，往往来说，如果一个企业能够在市场竞争中塑造属于自己的文化软实力，那么这个企业往往能够在市场竞争中取得优势地位，也就是说，能够在激烈的市场竞争中维护并且保持属于自己的企业文化内涵。首先，现在的大多数企业缺乏塑造企业文化的意识。不得不说，在现今的会计行业的竞争中，不少会计行业缺乏把会计行业的企业文化作为培育的一方面，也就是说，在他们的发展过程中，只着重地追求经济效益，很少关注到在短期内难以产生经济效益的企业文化的发展与培育。其次，即便有的大多数企业想要培育属于自己的企业文化，也很难有能力或者精力去培育。这是会计行业发展的一个现状。因为，从市场营销学上来说，一个企业要想培育属于自己的企业文化就必须注重其各个方面的提高。换言之，企业文化的培育是一个综合的过程，不是企业文化自身的问题，往往需要结合企业各个方面的竞争实力来进行，才能对企业文化做一个有意义的市场评估与构建。最后，企业文化的发展是一个长期的积淀过程。换言之，会计行业由于其发展速度缓慢与起步较晚，根本无暇来培育其企业文化，这也是会计行业缺乏企业文化的重要方面。
3.缺乏有效的市场沟通
从市场营销学上来看，市场沟通指的是在同类市场竞争主体的刺激之下，同类的甚至是同一发展水平的竞争主体之间的交流沟通的情况。首先，有效的市场沟通可以让各个会计行业在其发展过程中形成有序的沟通与发展状态。从一定程度上来说，任何同类企业之间如果缺乏有效的市场沟通机制，那么在这样的情况下，就很难形成企业与企业之间的良好的沟通与交流，只有同类或者同一发展水平的企业之间在激烈的市场竞争中，能够加强彼此之间的沟通与交流才能够在更大程度上实现市场竞争主体之间相互学习的目的与效果。其次，市场沟通在一定程度上可以缓解各个市场主体之间的信息沟通渠道短缺的问题，也就是说，在很多时候一个正常的市场竞争主体，往往在激烈的市场竞争中难以拥有属于自己的信息沟通渠道，只有加强市场主体之间的交流与沟通，才能在更大程度上增加市场主体之间沟通信息的渠道。也才能在这个基础上，实现市场主体之间的有效沟通与交流。在现在的会计行业的发展现状的基础上，如果其之间缺乏有效的市场沟通则在很大程度上就不能形成有效的市场竞争态势，只有充分认识到市场竞争的重要性的基础上，才能实现市场竞争与市场沟通的和谐发展。
二、企业内部控制的实施和完善必须注重的几个方面
1.一流的服务质量
大多数企业从来都是一种服务行业，无论大多数企业在其发展过程中运用什么样的竞争手段及其发展策略都必须立足于服务业的发展事实，换言之都必须立足于服务质量的不断提高。首先，服务业本身就不是生产或者消费的事业部门，从一定程度上来说，服务业既不产生产品也不会消费产品而是负责促进产品生产或者消费的行业，这就决定了服务业必须注重服务质量的提高。其次，大多数企业要想在其发展过程中取得竞争优势，必须注重服务质量与服务水平的提高策略。换言之，在大多数企业发展过程中必须注重策略与方法的运用，也就是说，在其发展过程中要多加注意研究大多数企业服务质量的提高方法，只有在懂得经营方法或者经营策略的情况下，才能实现发展的突破。一流的服务质量是在其发展过程中不断摸索、不断总结的过程中来实现的，只有在正确认识摸索与总结的重要性的基础上，才能实现服务质量的突破。
2.合适的发展策略
从市场营销学上来说，合适的发展策略指的是在一个企业发展过程中能够因时因地地寻找到属于自己的发展策略。首先，合适的发展策略是一种符合大多数企业自身特点的发展策略。换言之，每一个市场竞争主体在其发展过程中都必须注重发现与总结自身发展的特点和实际，也就是说，企业只有深刻地认识到自己发展的实际的情况下，才能实现发展策略的适合性。否则任何忙碌制定发展策略都是不解决企业发展中的任何问题，反而会阻碍企业发展的进程。其次，大多数企业的领导者应该加强市场营销理论的学习。市场营销理论诞生于市场经济发展的过程中，市场经济经过多年的发展已经初步具备了发展市场经济理论的基础，所以在这个基础上必须充分认识到任何大多数企业的领导者在一定意义上都是其企业发展策略最后的决定者。从以上叙述情况来看，合适的发展策略是大多数企业发展的必经之路，也是其企业发展的必经阶段。
3.创新能力的不断提高
在市场竞争之下，每一个企业在其发展过程中，如果不注重其创新能力的不断提高，那么在很大程度上这个企业就不会有很强的市场竞争能力。换言之，市场竞争主体的创新能力与市场竞争能力是呈正比的。首先，任何市场竞争主体如果不能正确认识创新在市场竞争中的巨大作用，就不能正确处理资源与资源整合之间的关系，一定程度上而言，在现代市场竞争中，如果一个大多数企业在其发展过程中，不能正确地整合其资源，也就不会正确运用资源来进行相应的市场竞争。其次，创新能力的不断提高，能够使大多数企业最大化的利用资源。同样的资源在不同的使用者的手中，能够发挥的效用也是不一样的。换言之，只有创新能力不断提高的情况下，大多数企业才能最优化地实现资源的最有效率的运用，也就是说，立足于创新能力的不断提高，是大多数企业发展的重要内容，也是其发展的不可忽视的一方面。
三、企业内部控制实施和完善的途径
1.有计划地培育企业文化
经济学上已经普遍认为，一个企业只有注重其企业文化的培育才能从根本上缓解企业的竞争压力。企业的发展特点，决定了其起步较晚、发展经验不足的现实，所以要增强企业的核心竞争力就要不断增强其核心竞争力的研究，而企业文化在很大程度上被认为是企业发展过程中核心竞争力的重要的组成部分。首先，企业文化能够增强企业的凝聚力。企业的凝聚力是指的在一个企业发展过程中，企业上下之间能够真正团结起来共同对抗与抵御企业发展所带来的问题与挑战，企业员工能够真正团结起来，是企业文化发展的重要追求，也是企业增强其核心竞争力的重要方面。其次，企业文化在发展过程中能够把对企业有利的文化因素进行综合吸收。一定程度上来说，企业文化就是企业在其发展过程中，对企业内部的精神性的东西进行不断吸收与总结的过程，也就是说，只有在不断吸收与总结企业文化的基础上，企业才能在发展过程中，实现企业文化的成功培育。必须明确，任何成功的企业文化培育都是建立在循序渐进的基础上的，企业的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般来说，起步与发展都比较晚的企业，更应注意从起点上就把企业文化的培育作为增强其竞争力与长期进行的工作来进行，这是由企业发展的特点所决定的。
2.不断学会创新运用市场规律
从经济学上来说，市场规律是在市场经济发展过程中产生的，市场经济活动是市场经济规律产生的母体，但必须认识到市场经济规律具有独立性的一方面。哲学教导我们，人类不能改变规律，只能改变利用规律的方式或者方法。从这个角度来说，企业在一定程度上就必须学会创新运用市场规律。首先，企业必须综合考察同企业的市场竞争环境，任何一个企业在市场竞争中，如果对其市场竞争环境忽略就显然不能正确认识其本身存在的市场规律。从这个角度来说，企业在其发展过程中，一定要综合考察其竞争环境的基础上实现自身发展规律的运用。其次，企业要学会不断改变市场规律的作用条件，充分把市场规律的作用条件考虑在市场规律发挥作用的基础上，在充分认识市场规律的基础上，认清市场规律发生作用的条件才能真正把市场规律的作用发挥到实处，也就是说，只有在这样的情况下，才能实现创新运用市场规律的目的。总而言之，创新运用市场规律是任何一个企业必须在其发展过程中明确的问题，只有实现对市场规律的创新运用才能够实现企业发展的创新进行，这对于任何企业来说，是其发展的必由之路。只有企业在自身发展过程中能够结合一定的市场规律，在创新运用市场规律的基础上才能逐渐实现企业的创新发展，实现企业内部的实施和控制。
3.增强整合市场资源的能力
整合资源是市场营销学的重要内容，简单说来，整合资源指的是在企业发展过程中，企业能够运用自身发展的各个方面的优势与手段不断把市场上的资源整合运用，以期达到对资源的最优化利用。在当下的企业发展中，要增强其市场竞争力，必须注重把整合资源的能力提高上去，也就是说，注重发挥资源的最大效用。首先，企业要增强对市场资源的鉴别能力。往往来说，在任何一个企业在进行市场竞争的过程中，都可能面对不同的市场资源，有的市场资源可能在短时期内属于这个企业的竞争目的，有的则不符合。所以在企业发展并寻找市场资源的过程中要注意区分不同市场资源的不同方面，这是增强其市场竞争能力以及正确运用市场资源的前提。其次，要增强市场学习能力。一定程度上来说，任何市场竞争主体在一定意义上都是在不断学习过程中来实现自我发展的。企业要实现或者提高市场资源的整合能力就必须不断向市场学习，尤其注重向同类市场竞争者来学习其市场资源整合能力，才能从根本上增强企业的市场竞争能力。
作者：宋汉雨 单位：辽宁理工学院
参考文献：
[1]徐爱芳.企业会计信息系统内部控制影响因素探讨[J].中小企业管理与科技,2016,(1).
关键词：水电施工企业；内部控制；管理；强化
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
一、引言
水电施工企业内部控制是指水电施工企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取自我调整、约束、规划、评价、控制的一系列方式方法的总称。水电施工企业内部控制管理水平的高低，将直接影响企业的整体经营管理水平，也是决定企业能否取得良好经济效益、实现持续稳定健康发展的关键。
二、水电施工企业内部控制的特点与原则
（一）内部控制管理的特点。水电施工企业的经济业务特点决定了内部控制的方式方法，使其在生产和经营各方面与其他企业都有着显著的不同，主要表现在：水电工程点多面广，地处偏僻，条件艰苦；露天作业，没有固定的工作场所；产品的单件特异性，一般不会重复生产同一产品；水电施工生产投资大、周期长等。以上特点给水电施工企业内控管理带来了很大的困难，同时由于市场竟争激烈，使企业的利润空间更小。因此，内部控制管理的好坏已成为危及水电施工企业生存发展的关键问题。
（二）内部控制制度的原则。水电施工企业的内部控制制度依据内部控制原则建立，即约束性原则、内部牵制原则、合法原则、全面性原则及成本效益原则。一是约束性原则。指为企业内部各单位执行内部“法律”的依据。二是内部牵制原则。指执行必须权责分明，相互制衡的内部牵制原则。三是合法性原则。指内部控制的规章不应该违背法律的规范。水电施工企业在设计内部控制制度时，必须要以相应的法令、法规作为内部控制设计的法源。四是全面性原则。指设计内部控制时，必须要针对水电施工企业营运过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督及回馈等各个环节。五是成本效益原则。指的是以合理的控制成本达到最佳或最适的控制效果。
三、强化内部控制管理的几点思路
（一）加强对内部控制的创新管理。随着水电施工企业竞争越来越激烈，无论是国有企业还是民营企业都意识到，只有加强内部控制管理，向管理要效益，才是最佳捷径。创新管理的途径主要包括以下几个方面。
一是部分企业高层领导对内部控制管理重视不够，其支持态度会直接影响企业内部控制管理的独立性。因此水电施工企业负责人和领导层均应强化对内部控制管理的重视和学习，领导并监督企业内部控制部门开展相关工作。二是目前大多数水电施工企业对于内部控制管理尚在探讨和摸索过程中，内部控制管理机制不够健全和完善。因此企业内部各系统均应持续加强并改进控制体系建设，如财务、资金、人事、质安环、机电物资、审计、合同、科技等职能部门，均应建立适应企业自身特点和发展需要的内部控制管理机制。三是目前内部控制技术已经逐渐科学化、数量化，而将水电施工企业的内部控制工作予以量化，采用数据导向的内部控制，有效分配查核资源在水电施工企业中高效率应用，更是刻不容缓的工作。四是内部控制管理部门应当及时收集、总结内控过程中发现的缺陷和问题，提出加强并改进内控管理的建议，分阶段撰写内控管理工作报告，让领导层迅速掌握企业内部控制的现状及存在的薄弱环节，才能及时采取针对性措施加以改进和提高。五是内控部门管理人员应该加强对企业内部控制管理先进管理经验的学习，提高风险防范意识，增强风险识别能力，才能确保应对未来内部控制工作方面的挑战。
（二）加强对经营过程关键环节的控制。水电施工企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，加强对经营过程中关键环节的控制，持续收集与风险变化的相关信息，及时进行风险识别和风险分析，及时采取措施调险应对策略。
一是加强对风险的评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是内部控制的重要环节。主要内容包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。二是加强内部控制活动的管理。结合风险评估结果，通过宏观控制与细节控制、预防控制与检查控制相结合的方法，认真开展各类控制管理活动，如建立必要的风险预警机制，对风险管理流程进行设计等措施，将风险控制在可控范围之内。三是加大内部控制制度的执行力度。企业内控制度实行的效果如何，执行是关键。无论是领导层还是员工，无论是机关还是基层单位，都必须严肃执行内控制度，只有切实提高内控制度的执行力，才能保障内部控制顺利实施。四是加强内部控制的监督。建立严肃有效的内部监督机制，既能对企业内部控制建立与实施情况进行监督和检查，适时评价内部控制的有效性，又能对发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制管理的重要保证。五是建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，及时收集掌握生产经营过程中的各类重要信息，建立常态化的信息沟通与反馈机制，能够促进内部控制有效运行。
（三）加强对内控人员自身的控制。近年来经济社会环境变迁快速，处于信息时代的水电施工企业内控人员，除了应配合内控团队创造内控价值外，还应思考如何提升自己本身的价值与优势。
一是应时刻保持前瞻性。应全面掌控企业战略规划和各阶段生产经营中心任务，了解企业管理层需求，掌握相关职能部门管理流程、熟悉在建项目经营模式等，才能应付日益复杂的环境与未知的挑战。二是要持续加强学习。既要提升专业素养，也要提升逻辑思考与解决问题的能力，还要加强各类专业证照的取证力度，积极培养其他专长，如外语能力、电脑技能、信息科技的运用、增进人际关系能力、危机处理能力等。
四、小结
内部控制管理是企业生存发展的根本，是企业经济效益稳定增长的保障，也是一项长期而艰巨的工作。目前，虽然大多数水电施工企业内部控制管理还存在许多困难和问题，但是，相信只要企业负责人和领导层、各职能部门和内控人员协同努力，持续改进，就一定能够不断完善企业内部控制管理机制，加快水电施工企业健康稳定发展的步伐。
参考文献：
一、内部控制与财务管理概述
内部控制指的是基于控制论基础之上的，用来体现企业的内在运行管理和结果。利用控制论对企业的内部管理进行分析，就能实现对企业内部管理的控制。财务管理指的就是对企业经济的管理，其与内部控制之间存有必然联系，在一定程度上影响着内部控制，内部控制所需要的数据报表等经济信息，都是由财务管理环节提供。
二、企业内部控制与财务管理现状及存在问题
（一）内部控制针对面小
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门全体员工共同参与并承担相应的职责。然而目前很多企业中存在这样的问题：内部控制只停留在普通员工层面，仅要求员工遵守企业规章制度，对企业的高层管理者则没有任何意义，很多高层管理者甚至是凌驾于制度之上。
（二）企业忽视内部控制的重要性，财务管理制度存在缺陷
许多企业管理者忽略了企业内部控制的重要性，原因就在于其对企业的内部控制没有一个完全的认识，只是停留在内部牵制阶段，很多企业对内部控制的认知还停留在成本控制层面，更有甚者认为内部控制不仅增加了工作量，而且还没有好的收益效果，反而增加了管理成本。这使得目前普遍存在内部控制制度流于形式的现象。此外，一些企业没有完善的财务管理制度，导致财务管理工作缺乏制度约束，从而出现各种问题和漏洞，严重阻碍了企业的健康发展。
（三）建立的内部控制和财务管理制度不完善
完善的内部控制和财务管理制度，是加强企业经济管理和实现企业经营目标的重要保障。也有不少企业已经在企业内部实行了内部控制和财务管理制度，但其制度多存在片面性，不够完善，不能形成一个规范的工作流程，未能对员工职责和权利进行明确划分，导致频繁出现员工之间互相推卸责任的现象。另一方面，在制度实施过程中缺乏监督和制约。例如，在一些企业的财务管理中，缺乏制度的约束，就会导致核算出现偏差，给企业的决策造成误导。
（四）财务报表及相关信息偏差大
在我国，会计核算失真问题是比较常见的，同时暴露出了企业在内部控制制度上的存在问题。导致会计信息失真问题的因素主要有两个方面，一方面，虽然我国会计准则已经比较完善了，但其执行力度不够。另一方面，受个人经济利益的影响比较严重，频现一些虚假的会计信息，相关财务信息存在欺骗成分。虚假的会计信息严重破坏了正常的经济秩序，对该问题的解决破在眉睫。
（五）企业会计从业人员自身素质低下
高素质的会计从业人员是企业内部控制和财务管理制度得以执行的重要保障。企业在长期发展中都会对企业会计人员进行相关专业培训，甚至花费大量资金用于提升企业财务管理水平，但很多财务人员对企业的培训和教育不够重视，甚至随便应付了事，如此实难提高财务人员水平，不能满足企业对财务人员的要求，并且对企业内部控制制度的实施造成了一定影响。此外，还存在一些财务人员的观念比较落后，缺乏创新的积极性，此类种种，都严重阻碍了企业的健康发展。
三、加强企业内部控制和财务管理的对策
（一）全面提高对内部控制的认识，实现全员参与
内部控制是是一项系统工程，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施并承担相应的职责的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制部门应在全体员工范围内对内控制度进行宣贯，在执行的过程中，要让内部控制贯穿于每一个业务环节的控制节点，并形成一种良好企业文化，使其铭记于每一个员工的心中。高层管理者更要以身作则，充分发挥高级管理人员的主导和垂范作用。同时企业应根据法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，避免高层管理者凌驾于制度之上。
（二）内部控制与企业管理紧密衔接，财务管理观念应与时俱进
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。首先，要在内部控制中做到制衡，要能够体现出企业经济活动流、信息流和实物流等方面的制衡。许多企业的高层管理人员都是集很多权利于一身，对其监督管理工作就会受到限制。所以内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，并兼顾运营效率；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。此外，企业要改变只重经营而忽略管理的运营观念，全面认识财务管理在企业管理中的重要性，企业的资金核算都不能离开财务管理，科学合理的资金核算方案，是企业决策的重要依据。
（三）完善内部控制和财务管理制度
在市场经济快速发展的大环境下，企业内部控制制度和财务管理制度对于一个企业的成长和长远发展有着重要的意义。完善的内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。在企业的长远发展过程中，要让内部控制贯穿在企业运营的各个环节，对重要环节进行重点监控，体现出内部控制工作的侧重点。此外，企业要结合自身情况和运营中的问题，不断完善内部控制制度，加强风险防范意识。其财务管理制度应该从财务管理理念革新、实行预算管理、加强资金管理力度和建立财务监督制度等方面入手，真正意义上实现各个环节的制度化。
（四）财务人员要发挥出自身作用
财务人员在企业中有着特殊的地位，掌握着企业的财务信息，从一定程度上来讲，财务人员自身作用的发挥程度是影响企业财务管理水平和内部控制水平的重要因素。要实现财务人员作用的充分发挥，就要提高其自身综合素质，包括自身专业素养和职业道德水平，一方面要加强专业知识的钻研，提高专业胜任能力，同时要具有创新意识，能够利用现代化手段进行数据信息相关处理；另一方面更重要的是要坚守自身职业道德；德才兼备，以德为先。
（五）建立完善的激励和约束机制
在企业内部控制和财务管理制度实施过程中，还需要有效的激励措施，促使企业业务及财务信息趋于精确化发展，为企业决策提供重要参考，推进企业管理水平的改进。此外，应该在企业内部设立专门的监督机构，对企业内部控制和财务管理工作进行监督，发现问题后，要对相关责任人予以相应处罚。当然，对于严格执行内控制度的先进部门和个人，要给予奖励，这样奖罚分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分调动员工的积极性。从而促进企业的发展。
1.1防范企业税务方面风险
从企业税务管理的实际工作上看，企业税务管理具有税务风险的防范功能，有了企业税务管理作为基础企业可以立足于内部控制体系，实现对企业税务风险的识别，以各环节、各部门的高效率沟通明晰企业税务风险的来源，实现对企业税务风险的核算，做到对企业经营、交易、服务方面风险的规避，在有利于内部控制体系完善的同时，做到对企业税务风险的控制与管理。
1.2提高企业经营安全性
企业税务管理工作具有一定的风险性，例如：税务风险是市场经济体制下企业面临风险的重要种类，建立企业税务管理机制有助于完善企业财税工作体系，避免因对税法不理解而产生的税收方面的风险，进而构建出符合市场经济和财税政策的会计工作体系，完善企业内部控制机制，在降低企业经营盲目性，提高企业经营合法性的同时，有效确保企业经营的安全性。
1.3提升企业经营的经济性
企业税务管理可以实现企业税务筹划，这对于提高企业经营能力，确保资金稳定有着中要的意义，客观上增加了企业经济上的收入和控制不必要的支出，这对于企业经营来讲无疑是非常重要的。企业税务管理还可以推进构建适于市场经济企业经营体系的进程，使管理、经营工作的基础更加稳固，有助于实现企业经营效益和质量的提升。
2、企业实现税务管理内部控制的方法和措施
2.1完善企业税务筹划
企业税务管理人员应该加强对市场经济税收法律与政策的学习，关注税务法规的动态，及时及时掌握有关税务管理的最新动态，探寻政策法规与企业税务管理的新关系，形成对企业税务筹划的完善和提升。此外企业税务管理人员应该与政府部门、行业组织和其他企业管理人员进行有效交流和全面沟通，学习企业税务筹划的新举措，提高企业税务筹划的能力。最后，企业税务管理人员应该结合企业自身的特点和内控工作体系，树立企业税务筹划意识，建立企业税务筹划的体系，为企业合理进行税务管理，提升税务筹划能力，抵抗税务风险提供基础与平台。
2.2建立企业税务风险的防范机制
防范是化解风险的重要举措，在企业税务管理工作中对税务风险的防范效果远远高于出现风险后的补救。应该以企业内控工作体系为平台，建立起企业税务管理的工作基础，进而创建防范企业税务管风险的机制。应该在遵循重要性原则的基础上，对企业各项纳税事宜进行重点了解，并对风险进行评价；对企业自身的涉税业务进行重点的关注，并进行认真的调查和研究，及时发现企业税务管理存在的问题，对出现的管理错误进行及时的偏差纠正和调整，有效规避存在的风险，进而保障企业内部税务管理能切实实行，最终有利于企业的稳定发展与持久性的经营。
2.3加快企业会计内控信息交流
企业税务管理的基础是会计内控工作的高效率开展，而内控工作需要信息化作为支撑，因此，在企业税务管理工作中要建立信息交流和数据交换的平台，构建起适于企业税务管理工作，有利于企业会计内控开展的载体和形式，做到对企业税务管理质量的保证。由于企业的内部控制是一项非常复杂、繁琐的工程，而企业的税务管理也贯穿于企业生产经营活动中的每一个环节，如果在企业的税务管理活动中没有做好信息的交流与传递工作，会给企业的生产经营带来非常大的损失。因此，要完善企业信息的交流和信息传递机制，对企业生产各环节的税务信息进行及时的核对、整理、反馈，及时发现税务管理存在的问题，进而有效防范税务风险的出现。
2.4完善企业税务管理岗位设置
企业税务管理工作的开展应该立足于企业组织体系，要结合企业管理体系和组织结构建立起规范性和有效性的企业税务管理岗位，通过科学设置来优化企业税务管理各项工作的关系，协调企业税务管理岗位的职能与要点，建立企业税务管理的新组织体系。根据相关法律规定，企业的税务管理应该要结合内部控制以及业务的特点，明确职位的权限，将管理的职责和权限落实到每一个负责的单位。因此，企业在建立内部控制的制度时，要设置专门的岗位，并配备专门的税务管理的人员，明确每一个专职岗位的责任权限，制定出科学、合理的税收筹划和税收管理的方案，以优化税务管理的内部环境。
3结语
一、企业内部控制与风险管理的关系
1、内部控制与风险管理目标上的一致性
现代企业建立内部控制制度最初的目的就是为了防范企业存在的潜在风险，早期的内部控制制度就是在保障企业财务以及会计信息安全的背景下产生的，内部控制与风险管理目标存在很大的一致性。另外，从现代企业经营发展的趋势来看，内部控制与风险管理的最终目的都是为了提升企业的经营管理水平，提高企业的经济效益。
2、内部控制与风险管理的外延以及内涵存在差异
企业内部控制主要是由内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动以及内部环境五个方面组成的，而风险管理则在此基础上增加了目标设定、风险识别以及风险应对三个重要的因素。因此，企业风险管理的外延要比内部控制大，其已经延伸到企业战略层面和治理层面的管理，并且尤为强调对企业风险的识别、评估和控制。风险管理中提出了战略目标的概念，而内部控制的重点主要放在制度层面，通过制度的设计和实施来对风险进行防范。因此，在激烈的全球市场竞争下，建立风险管理体系更加有助于企业规避风险能力的提高。
3、内部控制与风险管理存在很大的互补性
风险管理能够有效地将企业面临的潜在风险识别出来，再通过企业内部控制来对风险进行防范、控制和管理，最终实现企业的经营管理目标。因此，内部控制作为企业风险管理的重要环节，对实现企业长远战略目标有着极为重要的意义；同时，内部控制的有效性又依赖于风险管理对风险的合理识别和评估，两者具有很大的互补性。
二、风险管理视角下企业内部控制存在的问题
1、企业风险管理意识比较淡漠
市场经济的发展以及经济全球化增加了市场的各种不确定性因素，企业不仅面临着传统的经营、财务风险，还面临着经济全球化给企业带来的新型金融风险、控制风险、信息风险等。内部控制以及风险管理的主要目的就是对企业潜在风险进行防范和控制，为企业战略目标的有效实施提供保证。然而，目前我国大多数企业风险管理意识较弱，对风险的理解还停留在传统的经营、财务风险阶段，对完善企业风险管理机制的重要性认识不足。虽然我国一些企业制定了内部控制制度和程序，但是很少有企业将风险管理的理念融入到企业内部控制制度中，内部控制有效性的发挥大打折扣。另外，一些建立了较为完善的风险管理与内部控制的企业，由于企业的管理层缺乏重视，制度往往难以得到有效的执行和实施。
2、企业缺乏完善的风险管理体系
从内部控制的角度而言，企业应该对面临的风险进行主动的识别和分析，并采取相应的管理和防范措施，尽量降低或避免风险。然而，目前我国一些企业风险管理的意识不强，定量和定性相结合的风险评估方法缺失，没有成立专门进行风险识别、评估、分析和管理的机构，风险评价与预警机制不健全，风险防范和管理的能力比较低下。尤其是近些年来，随着我国很多企业逐步涉足资本金融市场，参与金融衍生产品交易的程度越来越深，很多企业为了追逐高收益，往往忽视了金融衍生品交易带来的高风险，企业对新型金融风险的管理能力严重缺乏，导致企业所面临的财务风险、法律风险以及破产风险等大大提升，严重损害了企业的长远利益，制约了企业的健康可持续发展。近些年中航油以及中信泰富等企业参与金融衍生品交易发生的巨亏事件，就是由于企业内部控制以及风险管理体系不健全，导致企业没有能够对风险进行及时的识别、分析和应对，给企业带来了巨大的损失。
3、企业缺乏健全的内部控制监督机制
内部控制以及风险管理作用的发挥是一个长期的持续性的过程，因此需要有健全的监督机制提供保障。内部审计是目前我国大多数企业内部监督机制的主要方式，很多企业在内部审计制度建设方面存在着问题。主要表现在：首先，很多企业的内部审计水平比较低下，内部审计工作的重点主要放在企业经营、舞弊以及特殊项目审计方面，而在内部控制制度的执行以及风险管理体系有效性的发挥方面严重缺失；其次，我国大多数企业虽然成立了内部审计部门，但是由于独立性的缺失，导致内部审计的监督作用无法有效发挥。很多企业内部审计职能往往是由财务人员代为实施，内部审计的程序以及手段极其不专业。一些企业的内部审计人员在开展工作时往往要受到企业管理层以及其他部门的干涉，这些因素都导致内部审计的独立监督作用无法发挥，内部控制以及风险管理的执行无法得到监督。
三、风险管理视角下加强企业内部控制的对策建议
关键词：施工企业 资金管理 内部控制 风险防范
近几年来，我国不断深化企业改革和企业改制，企业在得到良好发展的同时，施工企业资金管理暴露出很多问题，比如，财务管理问题，核算资金问题，定额等。因此，为保证施工企业长久、健康的发展，施工企业应该加强资金管理的内部控制和风险。
1施工企业资金管理的内部控制的概念
施工企业资金管理的内部控制，是为了保证施工企业资金的安全性以及会计信息的可靠性、真实性，而设计和规范的一种方法和程序。施工企业为了科学有效的使用企业资金，同时使企业资金的使用得到良好的循环，需要建立、完善相关的管理规章制度，比如资金批准、授权以及审验等管理规章制度，形成清晰明了的职责权限，同时还要注重能够达到岗位分离的需要。
2施工企业资金管理的内部控制存在的问题
目前，我国存在部分施工企业尚未形成完善的资金管理的内部控制，随着施工企业不断深入改革改制的进程，企业资金管理显露出越来越多的问题，这些问题严重影响了企业内部控制，严重影响了企业可持续性发展，施工企业完善资金管理的内部控制亟不可待。
2.1亟待解决的核算问题
目前，我国多数施工企业存在的资金成本管理模式是，以完全成本为主，本质是以计划价格为基础，事后进行主要的核算。这种核算方式的缺陷就是责任划分不清晰，难以进行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的结合建筑工程周期长、投资大、任务重的特点，导致工程竣工之后才发现原定指标远远没有实现，但是由于责任划分不清出现互相推卸的现象，无法向具体的责任人追究责任，然而此时已经失去成本控制的关键时刻，重大的经济损失已经产生，无法弥补。
2.2亟待解决的财务问题
工程效益无法用经济承包进行客观真实的反映，同样也不能用经济承包判断资金的利用效果，因此，经济承包可能对企业财务管理造成较为严重的危害。二级核算管理企业尤为严重，二级核算管理企业将多项工程混为一体，使工程盈亏的真实情况无法得到体现。也就是说，企业的财务科本质工作是记账，审计工作的顺利进行无法得到保证，长期下去，企业财务管理更加难以实现由价值上组织、协调再生产过程中的资金运用以及产生的经济关系。
2.3亟待解决的资金问题
施工企业资金管理的内部控制中的资金问题，指的是资金流向与控制不协调，缺乏事前控制力，缺乏事后监督力。一些企业的领导对企业的财务状况不是很明了，而企业中的财务人员又对企业的经营情况缺乏了解，处于被领导的财务人员，在处理财务工作管理过程中只得按照领导的意见处理企业资金。很多企业的领导过分追求提高企业产值，追求提高企业利润指标，导致企业出现年度考核经营业绩正常，一旦新的经营团队进行核账清产就会暴露很多潜亏问题。
3施工企业提高资金管理内部控制的措施
第一，施工企业加强对投标项目的分析和了解，保证投标项目的科学性、合理性，加强对企业资金的控制和管理。在分析投标项目过程中，要充分考虑社会、经济、环境三者之间的综合效益，此外，还需要将财务盈利性、建设条件可行性、技术先进性等纳入考虑范围内，这样才能使企业投资决策的科学性得到保证，结合企业自身的实际情况，尽可能减少因决策不当、盲目投资而导致的失误，更好的完成施工企业资金管理内部控制的目标。
第二，为了施工企业的长久发展、为了建立健全的企业资金管理内部控制制度，施工企业可以尝试从资金的集中管理入手，对企业资金进行集中统一管理。施工企业中资金普遍存在的现象就是银行账户多、企业资金分散，同时资金利用率不高，以及点多面广，对此，企业可以利用网上银行将分散的银行账户联系在一起，不仅规范了企业资金，同时使支付重点得到保障，加快企业资金的周转、流通。在加强企业应对突发支付问题的应急性的前提下，还要注重提供企业资金管理内部控制的能力。
第三，提高企业管理层对财务管理内部控制的重视程度。为了及时找出企业生产经营过程中出现的问题，为了及时解决企业生产经营过程中出现的问题，企业管理层应该加强对企业财务管理的内部控制，减少企业不必要的财务损失，提高企业资金的利用率，使企业的经营效益得到最大程度上的增加。企业管理者应该掌握全面的税收、财务以及会计等知识，强化成本意识，提高控制成本的能力，很好的制定、执行企业预算。除此之外，企业管理者还需要在平时的企业管理和资金决策中的财务成本角度审视自己的工作，提高自身控制企业资金管理的水平。
第四，施工企业在完成中标之后，还需要加强管理之后的资金预算工作，建立完善的资金预算编制、审批以及考核、监督等全面系统的预算控制体系。并通过逐级编报、审批和滚动管理的方式，严格的按照预算调整体系展开工作。与此同时，还要注意考核制度、监督制度的完善，加强对施工企业资金活动中的每一个环节的监督和控制，使施工企业运用资金的合理性、科学性得到保障。除此之外，还应该设置企业内部审计监察工作人员，制定并执行企业内部审计制度，定期或者是不定期的审计施工企业的资金流动，提高对施工企业资金的审计水平，加强对施工企业资金管理的内部控制，进而提高施工企业的经济效益。
着眼未来，工程项目管理将会不断推动者施工企业向前发展的进程。施工企业的内部控制制度的科学、合理性有效促进企业不断完善对资金活动每一个环节的监管控制。诸多的企业实践已经得到证实，施工企业中，资金管理实施过程中合理有效的内部控制制度强有力的促进企业资金更加合理的利用，因此，施工企业单位应该加强、完善资金管理的内部控制制度，达到资金管理的内部控制目标。
参考文献：
[1]晏远东.施工企业资金管理的内部控制与风险防范[J].财经界，2015（2）.
摘 要 本文从会计视角剖析目前国有企业内部控制薄弱的表现和原因,并结合实际工作经验和体会,谈谈自己对加强企业内部控制的几点思考和建议。
关键词 会计视角 内部控制 同业对标
一、概述
近年来，国有企业紧紧围绕公司奋斗目标和共同愿景，积极开展同业对标评价工作，应用差异分析的方法寻找各专业板块差距所在分析原因制订对策，对提高企业管理水平、理性地指导各专业管理有着重要的作用。但是，面对内、外部环境的不断变化，如何有效整合利用内部资源，实现公司集约化和精益化发展要求，提高企业的竞争力，树立内质外形，已经成为当前一个重要课题。
二、企业内部控制与风险管理
内部控制结构包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素。内部控制涵盖企业层面控制和业务层面控制两大角度。企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。企业应当根据有关法律法规和企业内部控制规范体系，制定本企业的内部控制制度并组织实施，同时建立内部控制的自我评价和激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。
风险管理的目的是要及时地发现风险、评估风险以及防范风险，并设法把因风险所带来的负面影响控制到最低程度。内部控制可以说就是企业内部采取的风险管理，应当贯穿决策、执行和监督的全过程，内部控制制度制定的主要依据是风险，在某些极端情况下甚至完全是由风险来决定。从广义上来说，风险管理涵盖了内部控制，内部控制为风险管理的一方面。
企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部控制缺陷按不同的分类方式分为：设计缺陷与运行缺陷；财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷应定期报告，重大缺陷即时报告。企业对于认定的内部控制缺陷，应当制定内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审批后执行；对于认定的重大缺陷，还应及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。
三、国有企业内部控制和同业对标管理现状
目前，国有企业内部控制与风险管理中主要存在以下方面的问题。（1）是内部控制对控制环境的关注不够。我国企业主要是从会计控制的角度来规范内部控制，缺乏一个良好的内部控制环境。我国企业缺乏有效的现代企业治理机制，虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等机构，但未能真正发挥其作用。（2）对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视。比如，不能解决管理阶层人员素质问题，不能左右政府政策或经营环境。这些方面如果没有得到较好的控制，也会直接导致内部控制的失效。（3）现有的内部控制不能控制凌驾于传统内部控制之上的风险。风险管理中过多强调传统的内部控制风险，对传统的内部控制之外的风险关注不足。加强和完善公司治理层面的内部控制是当务之急。（4）我国企业风险管理水平较低，风险管理理念不强。企业发展的总体决策在相当程度上缺乏风险管理理念，很多企业在风险控制过程中，以事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。（5）未能建立起有效的风险管理信息系统，风险管理决策缺乏依据。
同业对标管理遵循标杆管理理念，结合单位生产经营实际流程和需要，采用现代信息技术，将同业对标工作与企业日常管理流程紧密结合，建立了企业生产经营管理过程的指标在线管理及绩效考核管理信息平台，并在此平台上实现了数据收集、指标生成、在线比较、实时、动态评估、业绩考核以及指标实时预警等功能，实现了同业对标工作在企业内部的闭环管理；同时将同业对标与企业内部绩效评价相结合，将业绩以指标的形式量化，通过对指标的综合分析进行业绩的量化考核，实现了"用指标评价企业，用业绩考核企业"的目标。该系统主要组成为六个部分，分别是：同业对标指标库管理；同业对标结果及信息管理；指标预警考核及现状分析；改进措施及最佳实践；计划实施及持续改进；业绩考核。实际操作中，采用正态分布或五分位法，对企业同业对标指标数据完成情况进行专业和综合管理评价，综合评价结果位于A段的单位确定为公司标杆。
四、内部控制与同业对标管理关系
针对目前国有企业内部控制与风险管理中存在的问题，应当着重加强以下方面内部控制建设。（1）加大我国企业内部控制环境关注度。高层人员必须提高内部控制和防范企业风险的意识，构建组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等内部环境子系统，明确相关的管理职能，充分发挥审计的作用，并且要灵活运用各种管理控制方法。（2）加强公司治理层面的内部控制。通过公司经营层面的内部控制和公司治理层面的内部控制结合，实现对公司风险的全面控制。（3）细化经营层面的内部控制。业务流程是企业运作的生命线，国有企业只有对各相关业务活动子系统进行认真研究和梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施，把各专业、各部门资源加以重新整合，促进企业取得最佳的集约化经营效果。（4）重视ERP系统应用下的企业内部控制建设。通过将ERP系统与企业的内部业务流程、内部管理系统有机结合，有效控制企业面临的各种风险。通过设计健全、有效运行的内部控制，促使公司的资源调控能力和管理效率得到显著提升，公司在人、财、物资源的管控能力、资源配置的有效性、管理流程的规范化、信息系统的先进性等方面同业对标完成情况，逐步达到国内外同行企业先进水平。
国有企业同业对标管理建立以指标设置、执行、控制、分析、调整、考核、整改全部关键点在内的闭环管理流程，在评价活动开展过程中，始终坚持以企业经济价值的稳步提升为核心目标，以同业对标为平台，层层分解落实各项同业对标指标，搭建以制度体系为保障，对标管理、稽核监控和考评预警三种评价手段为支撑，信息化平台为依托的三维评价工作模式，使之与内、外部环境变化相适应，充分发挥评价在企业经营管理中的引领作用。继续深化同业对标工作，需要进一步梳理两方面关系：一是进一步梳理同业对标之间的相互牵制关系，综合平衡各指标的相对权重，促进公司整体排名的提升。二是进一步摸索业务流程与相关指标的动因关系，将对标指标进一步分解为可操控的业务指标，梳理对标指标与业务流程的联动关系，将指标管控的切入点提前至业务前端流程，通过加强公司治理层面和经营层面内部控制，切实提高指标的可控性。根据指标横向纵向比较暴露出来的问题，国有企业应当加强风险过程监控，主要从三个方面开展，一是全面梳理和辨识经营风险和财务风险，系统分析风险因素。二是根据风险评估的结果，将发现的内部控制缺陷进行分类、排序，并制定内部控制缺陷整改方案。三是将风险控制与信息平台相融合，设定指标预警阀值，在日常工作中实时监控指标变化情况，对出现的风险及时采取控制措施，逐步完善现有业务的管控程序和规范日常工作的处理流程。
五、结束语
综上所述，从会计视角看，公司内部控制和同业对标管理是不可分割的两个部分。单纯强调企业内部控制而忽视同业对标管理无法检测公司治理层面设计与运行是否切实有效;单纯强调同业对标管理而不顾公司治理结构，将会使业绩评价体系和同业对标评价体系混乱或者浮于表面最终导致目标在实际上的丧失。因此，公司治理只有在同业对标等评价体系的具体操作下才能切实发挥有效的制衡作用，而同业对标管理只有在公司治理原则的指导下，在健全、有效的内部控制下才能成为企业管理的重要手段，通过不断的改进和提高逐步实现在公司内部取得较好的对标排名成绩和在公司外部不断占领更多的市场份额。
参考文献：
